Податковий кодекс дозволяє компанії вираховувати бонуси, виплачені посадовим особам компанії. Час вирахування залежить від методу обліку, який використовується компанією. Компанія повинна розглядати такі питання, як обмеження на відрахування компенсації та податки на заробітну плату.
Готівковий метод
Бонуси, що виплачуються готівкою, зазвичай вираховуються для цілей федерального оподаткування, коли компанія пише чек офіцеру або коли платіж стає належним і заробляється офіцером. Якщо компанія використовує грошовий метод бухгалтерського обліку для цілей оподаткування, виплата премії підлягає відрахуванню під час сплати посадовій особі. Бонус не може бути добровільною передоплатою для майбутніх послуг, а не зроблений виключно з метою зменшення оподатковуваного доходу.
Метод нарахування
Компанії, які використовують метод обліку за методом нарахування, можуть вирахувати премію офіцера, коли бонус зароблений офіцером, а сума бонусу фіксується. Наприклад, Ронда, генеральний директор, отримує бонус на кінець року для досягнення певних цілей. Після того, як сума буде визначена, і Rhonda виконає необхідні обов'язки, компанія може вирахувати премію для цілей федерального оподаткування, навіть якщо вона ще не була сплачена. IRS взагалі вимагає, щоб бонус був виплачений до 15 березня, якщо він буде нарахований до 31 грудня, або протягом 75 днів після закінчення податкового року компанії, який не співпадає з календарним роком.
Податки на заробітну плату
Бонус, який виплачується офіцеру, підлягає оподаткуванню FICA та FUTA. FICA збирається урядом для фінансування соціального забезпечення та медичної допомоги, а FUTA фінансує програму страхування на випадок безробіття. Податки FICA та FUTA, що стягуються з роботодавця, підлягають вирахуванню, якщо вони сплачені до кінця року або якщо сума податку встановлена на кінець року. Компанія повинна сплатити податки протягом 75 днів після закінчення року. Окрім виплат роботодавцю, працівник також повинен мати податки на прибуток та податки FICA, які утримуються з бонусної перевірки.
Обмеження
Розділ 162 (m) внутрішнього податкового кодексу обмежує розмір компенсації, що підлягає відрахуванню компаніями, котрі торгуються публічно, для цілей федерального оподаткування. Розділ 162 (m) забороняє компанії вираховувати компенсацію понад 1 мільйон доларів для будь-якої з чотирьох керівників. Наприклад, компанія, у якої Мітч є генеральним директором, платить йому зарплату в розмірі 1,2 мільйона доларів. Тільки 1 мільйон доларів вираховується для цілей федерального оподаткування. Деякі комісії та бонуси, однак, можуть не підлягати цьому обмеженню. Зверніться до CPA або податкового адвоката для отримання додаткової інформації про те, які бонуси та комісії виключені через обмеження розділу 162 (m).
