Амортизація - це метод повернення вартості активу як річного відрахування податку на прибуток. Вирахування здійснюється протягом строку корисного використання активу, визначеного IRS. Коли ви припиняєте використовувати актив для комерційних цілей, будь то перетворення його для особистого користування або його продаж, можливо, доведеться відшкодувати деякі витрати на амортизацію. Ви будете розглядати суму повторного відкликання як звичайний дохід. Сума буде залежати від прибутку та амортизації, яка була дозволена або допустима до і включаючи рік її вибуття.
Визначення амортизації
Якщо ви амортизуєте ваш актив за зміненою системою прискореного відновлення витрат (MACRS), ви будете обчислювати амортизацію, коли ваш бізнес розпоряджається активом для отримання прибутку. Ви отримуєте прибуток, якщо актив продається більше, ніж його скоригована основа, або сума витрат активу, яка ще не була відновлена за рахунок дозволених або допустимих витрат на амортизацію. Ви підлягаєте тільки відновленню прибутків до розміру амортизації, дозволеного або допустимого.
Дозволено або дозволено
Термін "дозволений або допустимий" в правилах IRS щодо повторного захоплення може бути джерелом плутанини. "Дозволена" амортизація - це те, що було взято на податкову декларацію. "Допустима" частина - це сума амортизації, яка повинна бути взята, незалежно від того, чи вона була використана. Це не здається справедливим, що ви повинні повернути амортизаційні відрахування, які ви не взяли. IRS визнає це таким чином, що ліміт амортизації включає тільки дозволену амортизацію до тих пір, поки платник податків може показати адекватні записи. Однак допустима амортизація вступає в дію при коригуванні бази для розрахунку межі посилення, незалежно від того, що було дозволено.
Як розрахувати амортизацію
Розрахуйте амортизацію, яка була допустима протягом усіх років, включаючи рік, коли продали актив. Додайте це назад до бази активу, потім знайдіть різницю між ціною продажу та базою. Вивчіть допустиму амортизацію, включаючи рік вибуття. Відновлення амортизації, яке необхідно розглядати як звичайний дохід, є меншою з цих двох сум. Наприклад, ви ставите частину техніки з п'ятирічним класом життя на службу в 2016 році. У 2018 році ви продали його іншій компанії за 3000 доларів. Під MACRS ви б зробили такі висновки:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Обмеження на амортизацію складе $ 2,802.24. Ви також повинні враховувати обмеження посилення. У 2018 році ваша скоригована база склала б $ 2 802,24. Ви продали нерухомість за 3000 доларів, тобто ви отримали прибуток у розмірі 197,76 долара. Це обмеження меншого прибутку - це сума, яку необхідно відшкодувати або розглядати як звичайний дохід за 2018 рік.
Розділ 179 Майно
Деякі види майна можуть бути повністю витрачені у році, коли вони були придбані. Ви можете повністю витратити до $ 510,000 майна і тільки до суми оподатковуваного доходу від бізнесу. Якщо ви взяли відрахування з розділу 179 для амортизації, ви повинні відшкодувати амортизацію в будь-який рік під час періоду відновлення майна, коли використання вашої діяльності активом падає нижче 50 відсотків. Ви обчислюєте це, вирахувавши суму амортизації, яка була б допустимою без вирахування з Розділу 179 із суми відрахувань у розділі 179.
