Ескроу рахунки є підмножиною того, що бухгалтери називають обмеженими грошовими коштами. Припустимо, ви керуєте банком, який відкриває обліковий запис депонування для покупця житла. Вони заповнюють достатньо коштів на початку року для покриття іпотечних платежів і податків на нерухомість, після чого платежі виходять з рахунку під час настання. Правила бухгалтерського обліку говорять, що ви розглядаєте гроші як актив у фінансовій звітності. Тим не менш, ви повинні пояснити, що це не гроші, які ви можете витратити, як ви виберете.
Обмежені грошові кошти
Ескроу - це лише один різновид обмежених грошових коштів. Будь-які грошові кошти, які призначені для певної мети, кваліфікуються. Наприклад, якщо ви виділяєте дохід для виплати дивідендів акціонерам, або сплачуєте власникам облігацій, це обмежує готівку. Якщо ви очікуєте втрати судового позову і резервуєте банк готівки для виплати судового рішення, це ще один приклад.
Активи балансу
Коли ви оформляєте баланс компанії, ви включаєте всі свої активи та зобов'язання. Частка власника в компанії дорівнює вартості активів, за вирахуванням зобов'язань. Ескроу вважається активом.
Припустимо, що купівля житла в цьому році зробив депозит у розмірі 15 тис. Доларів у вашому банку для здійснення іпотечних та податкових платежів. Як ви будете зняти гроші протягом наступного року для платежів, рахунок кваліфікується як поточний актив, той, який буде використаний протягом наступних 12 місяців. Зарезервовані кошти, які ви не очікуєте виплатити протягом 18 місяців, були б довгостроковим активом.
Балансовий звіт не включає грошові кошти в якості депозитного рахунку як частину грошових рахунків. Обмежені рахунки перераховуються у власному, окремому розділі активів. Якщо у вашому банку є рахунки в розмірі 240 тис. Доларів США на депозитних рахунках, це 240 000 доларів США в обмежених активах. Ваш бухгалтер пояснить у виносках або доданій документації, як обмежуються гроші. Правила бухгалтерського обліку не визначають саме те, що потрібно пояснити. Звичайна політика полягає в тому, щоб вказати, які обмеження застосовуються, причину для них і суму обмежених грошей, які ви тримаєте.
Звітність грошових потоків
До 2016 року правила ведення бухгалтерського обліку залишали місце для інтерпретації під час звітів про рух грошових коштів до і з обмежених рахунків. Деякі підприємства розглядали рух як грошовий потік, про який повідомляється у звіті про рух грошових коштів. Інші підприємства припускали, що оскільки гроші були обмежені, вони не були дійсно ліквідними і повинні бути включені до списку негрошових активів.
Оновлені правила стосуються депозитних та інших обмежених рахунків як грошових коштів; гроші, що переміщуються або виводяться з облікового запису, можуть піти на виписку грошових коштів. Точне лікування залежить від деталей угоди. Як і у балансі, у звіті про рух грошових коштів слід пояснити обмеження у виносках.
