Надійні стандарти бухгалтерського обліку допомагають гарантувати, що інформація про фінансові звіти бізнесу є справедливою. Тим не менш, для кожного правила обліку в книгах, є спосіб, щоб розірвати його. Менеджери, які хочуть спотворити фінансове становище компанії, можуть маніпулювати вартістю активів, заниженими зобов'язаннями та перекладати прибутки на невідповідні періоди обліку.
Активи завищені
Недооцінені рахунки дотацій
Менеджери та власники можуть маніпулювати даними обліку, тому рахунки активів здаються вищими, ніж вони є насправді. Один із способів, яким менеджери роблять це, - заниження резерву на сумнівні рахунки. Це рахунок проти активів, який представляє, яку частину дебіторської заборгованості компанія не може зібрати. Рахунок доходів зменшує залишок дебіторської заборгованості, тому, якщо він штучно низький, активи є штучно високими.
Forbes відзначає, що інвестори повинні розуміти, як компанія розраховує цей рахунок резервів - це слід зазначити у фінансовій звітності - і приділити особливу увагу балансу. Якщо рахунок здається низьким по відношенню до доходів або накопиченому рахунку дебіторської заборгованостіКерівництво може недооцінювати рахунок допомоги.
Завищена інвентаризація
Іншим обліковим записом активів, яким можна легко маніпулювати, є обліковий запис активів запасів. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку, або GAAP, диктують, що інвентаризація повинна оцінюватися за нижчою первісною вартістю або поточною ринковою вартістю. Таким чином, якщо запаси були пошкоджені або зіпсовані або певним чином застаріли, керівництво повинно записувати вартість запасів на балансі.
Управління не завжди записує інвентар. Якщо менеджери не переоцінюють запаси, активи будуть завищені. Forbes вказує, що це досить поширена маніпуляція. Якщо інвентаризація зростає швидше, ніж обсяг продажів або обсяг товарообігу компанії зменшується, запаси можуть бути переоцінені.
Зобов'язання занижені
Зобов'язання являють собою фінансові зобов'язання компанії, тому менеджери іноді спокушаються їх зменшувати. Професійна бухгалтерська асоціація CGA відзначає, що компанії іноді маніпулюють інформацією про непередбачені зобов'язання, такі як судові позови та екологічні небезпеки.
GAAP лише вимагає від керівництва визнати умовні зобов'язання на балансі, якщо подія є ймовірною та сума може бути оцінена. Позначаючи подію як можливе, але не ймовірне, компанія може залишити суму долара з розділу зобов'язань.
Іншим випадком маніпулювання зобов'язаннями є відсутність належної класифікації незароблених доходів. Якщо компанія отримала грошові кошти, але ще не виконала свою роботу, дохід не отримується і має бути записаний як зобов'язання. CGA відзначає, що деякі компанії цього не роблять і просто позначають готівку як дохід.
Управління прибутками
Менеджери, які сподіваються задовольнити певні цілі прибутку або контролювати ціни на акції, часто залучаються до управління доходами, що передбачає маніпулювання тим часом, коли доходи та витрати фіксуються. Одним з популярних типів управління доходами є згладжування доходів. Щоб фінансові результати виглядали більш послідовними, менеджери намагатимуться підштовхнути доходи в інший період або скорегувати витрати, щоб вони відповідали минулому році. Альтернативний підхід велика ванна. Використовуючи цей метод, менеджери розпізнають багато витрат за один рік, щоб вони могли «закінчити» і зробити результати наступного року краще.
Деякі типи згладжування доходів - як, наприклад, великі обсяги продажів до кінця року - є законними бізнес-методами. Інші - такі, як коригування рахунків допомоги, запис доходів у неправильний період або перемикання методів оцінки запасів на витрати - це цілеспрямовані зусилля для спотворення результатів бізнесу.
