Для обліку доходів, отриманих від дочірньої компанії, використовуйте відсоток власності в дочірній компанії для визначення частки доходу інвестора. Три різні методи можуть бути використані для визначення того, як розраховується дохід, отриманий інвестором, - метод витрат, капіталу або консолідації. Можливість інвестора здійснювати значний вплив на операційну та фінансову політику дочірньої компанії враховується при визначенні методу для розрахунку суми доходу.
Визначте відсоток власності в дочірньому підприємстві та метод, який використовується для обліку додаткових інвестицій. Використовуйте метод вартості, коли власність становить менше 20 відсотків, а інвестор не здійснює значного впливу. Використовуйте метод власного капіталу, коли власність падає між 20 і 50 відсотками; на цьому рівні інвестор зазвичай здійснює значний вплив. Завжди використовуйте метод власного капіталу, коли інвестор може здійснити значний вплив, навіть якщо частка власності становить менше 20 відсотків. Коли власник інвестора перевищує 50 відсотків, інвестор вважається таким, що має контрольний і материнський (інвестор) і консолідований рахунки.
Розрахувати та записати додаткові доходи за методом витрат. Коли дочірня компанія повідомляє про чистий прибуток та оголошує дивіденди в грошовій формі, інвестор повідомляє про свою частку в дивіденді у вигляді грошових коштів як збільшення доходу від грошових коштів та дивідендів. Дивіденди від дочірньої компанії розраховуються шляхом множення загальної суми дивідендів у грошовій формі на відсоток власності інвестора. Інвестор не визнає частину чистого доходу дочірньої компанії за методом витрат.
Розрахувати та зафіксувати додаткові доходи за методом участі. Відсоток власності інвестора від чистого доходу та дивідендів у грошових коштах має два ефекти на рахунки інвестора. По-перше, інвестор фіксує свою частину чистого доходу; це збільшує обсяг інвестиційних активів та обліку доходів від власного капіталу. По-друге, частка інвестора в грошових дивідендах зменшує інвестиційний рахунок інвестора і збільшує його грошовий рахунок.
Розрахувати та зафіксувати додатковий дохід за методом консолідації. Коли консолідована материнська та дочірня компанія, дохід дочірнього підприємства відображається у коригуваннях, занесених до активів дочірньої компанії, включених до консолідованої фінансової інформації материнської компанії. Доходи та дивіденди дочірньої компанії регулюють рахунок нерозподіленого прибутку дочірньої компанії; цей обліковий запис виключається в обліковому записі журналу разом з інвестиційним рахунком материнської компанії. Вхідні позиції збільшуються на балансові рахунки дочірнього підприємства, визначаються нематеріальні активи та гудвіл; також обліковується обліковий запис безконтрольної частки, якщо належить менше 100 відсотків дочірньої компанії. Гудвіл визнається у консолідованому балансі, коли вартість активів дочірньої компанії перевищує їх справедливу вартість. Якщо справедлива вартість активів перевищує їх вартість, прибуток відображається у консолідованому звіті про прибутки та збитки.
