Угода між Радою зі стандартів фінансового обліку США або FASB та Радою з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку створює нові загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) для визнання доходів, тобто коли здійснюється облік прибутку від продажу. Хоча правила не діють до 2017 року, багато компаній вже планують ці зміни, повідомляє PWC, бухгалтерська фірма. Нові стандарти створюють модель з п'яти частин, в якій бізнес ідентифікує контракт, розділяє зобов'язання щодо виконання, визначає ціну угоди, розподіляє ціну операції та визнає дохід. Різні правила стосуються певних типів договорів, наприклад, договорів страхування та оренди.
Визначення контракту
FASB визначає контракт як угоду з обов'язковими правами та обов'язками між двома або більше сторонами. Правила застосовуються до письмових і усних договорів, а також до договірних домовленостей, що передбачаються звичайною діловою практикою. Сторони повинні застосовувати нові правила GAAP окремо до кожного контракту, хоча вони можуть поєднувати певні контракти, які відповідають певним критеріям.
Визначення зобов'язань щодо ефективності
Контракти можуть містити обіцянки, відомі як зобов'язання щодо виконання, для передачі товарів або послуг клієнту. Нові правила GAAP пояснюють, як визначити, чи є дві або більше зобов'язань різними або комбінованими. Компанії складають комбіновані зобов'язання як єдине ціле. Правила також спрямовують компанії на те, як виконувати зобов'язання щодо виконання, які залежать від третіх сторін.
Визначення ціни транзакції
Продавець очікує готівку або іншу компенсацію при передачі товарів або послуг клієнтам. FASB перераховує чотири міркування для визначення ціни операції: (1) прогнозування найбільш вірогідної вартості, коли контракт вимагає оплати на основі однієї або декількох змінних; (2) Коригування часової вартості грошей; 3) вимірювання безготівкового розрахунку; (4) Зменшення ціни угоди, якщо продавець сплачує клієнту компенсацію, наприклад, за допомогою спеціального кредиту на придбання. Підприємства не повинні включати кредитний ризик клієнтів при визначенні ціни операції.
Розміщення ціни транзакції
Коли контракт має декілька зобов'язань щодо виконання, продавець повинен належним чином розподілити дохід, отриманий між зобов'язаннями. Продавець використовує реальну або розрахункову автономну ціну кожного зобов'язання щодо розподілу доходу. Правила GAAP обговорюють, коли потрібно виділити знижку на конкретні товари та послуги, обіцяні в контракті. Якщо ціна угоди змінюється під час виконання контракту, продавець оновлює дохід у період зміни ціни.
Визнання доходу
Останній етап моделі обговорює, як визначити, коли продавець виконує зобов'язання щодо виконання, передаючи контроль за товарами або послугами клієнту. GAAP розрізняє передачі, які відбуваються в часі, та переклади, які відбуваються в часі, і дає критерії щодо того, коли продавець повинен визнавати дохід, отриманий за час. Він також містить п'ять різних подій, які вказують на те, що продавець передав товари або послуги в певний момент часу. Ці події включають право продавця на одержання платежу, клієнт, що приймає юридичне право на товари і фізичний перенесення товарів. У правилах GAAP також обговорюються спеціальні теми, включаючи договори про консигнацію та угоди про викуп.
