Бухгалтерський облік грошових коштів відображає операції, коли грошові кошти та їх еквіваленти змінюються вручну, тоді як облік на основі нарахування фіксує операції на час їх виникнення, доки існують певні умови. Витрати на погану заборгованість - це витрати, які підприємство отримує, коли сума, що належить їй, стає безнадійною, та визнається тільки за принципами нарахування та інших бухгалтерських рахунків, що дозволяють фіксувати неоплачені доходи на рахунках. На відміну від цього, витрати на погану заборгованість не існують на основі касової бази.
Дебіторська заборгованість
Бухгалтерський облік на основі нарахування дозволяє зафіксувати неоплачені доходи як дебіторську заборгованість, доки ці доходи заробляються та реалізуються. Зароблені кошти означають, що вихідна операція завершена, а реалізована означає, що немає ніяких підстав підозрювати, що готівка не може бути зібрана. Незважаючи на ці запобіжні заходи, невиплачені доходи можуть і можуть стати безнадійними, що призводить до погашення заборгованості.
Погані боргові витрати
Витрати на погану заборгованість обліковуються з використанням або безпосереднього списання, або методу забезпечення. Метод прямого списання обліковує рахунки, що не підлягають збиранню, як витрати на погану заборгованість, коли ці рахунки вважаються безнадійними, тоді як метод резерву є більш проактивним підходом, який оцінює безнадійну частину дебіторської заборгованості в кожному періоді та фіксує витрати на погану заборгованість. Залежно від методу, скорочення витрат на поганий борг передбачає або меншу кількість дебіторів, що не виконують свої борги, або меншу оцінку частини неповерненої дебіторської заборгованості.
Зменшення поганих боргових витрат
Скорочення витрат за безнадінним боргом за методом прямого списання призводить до зменшення кількості дефолтів, а також до дефолтів боржників, які втратили борг. Підприємства можуть досягти цих цілей шляхом обмеження своїх клієнтів клієнтами з більшою ліквідністю та наданням більш м'яким умовам для своїх боржників. Для порівняння, скорочення витрат на погашення заборгованості за методом резерву передбачає меншу оцінку незбірної частини дебіторської заборгованості. Оскільки підприємства схильні базувати такі оцінки на історичних тенденціях, зменшення витрат на погані борги зменшує оцінки.
Усунення поганих боргових витрат
Підприємства можуть усунути витрати на погану заборгованість за допомогою бухгалтерського обліку на основі касової бази, а не з урахуванням принципу нарахування. Бухгалтерський облік грошових коштів не дозволяє вести облік невиплачених доходів на рахунках. Підприємства не фіксують заборгованість як дохід або взагалі поки не збирають готівку. Оскільки облік грошової бази є набагато менш точним, він менш корисний, ніж його нарахований аналог, і не є гарним рішенням проблеми високих витрат на погані борги.
