Історичний облік витрат, який передбачає, що гроші мають постійну купівельну спроможність, був прийнятим методом бухгалтерського обліку протягом десятиліть. Інфляція, нестабільність обмінних курсів, нестабільність у цінових рівнях, технологічна та соціальна еволюція в сучасних економіках призвели до того, що кілька сучасних моделей поставили під сумнів традиційні принципи бухгалтерського обліку. Сучасний бухгалтерський облік, відомий ще як CoCoA, є однією з таких популярних сучасних теорій бухгалтерського обліку.
Система безперервного та поточного обліку
Згідно з постійно сучасною бухгалтерською звітністю - висунутою австралійським дослідником Раймоном Чемберсом - купівельна спроможність грошей не є постійною, а поточною і постійно змінюється. Враховуючи розвивається середовище, в якому фірми і підприємства діють, відповідно до моделі, грошова вартість або чиста вартість реалізації бізнесу є поточним еквівалентом грошових коштів його активів. Це система обліку, яка вимірює активи та зобов'язання за їх поточною грошовою ціною, наприклад, чисту вартість реалізації активу, якщо вона продається в поточних умовах бізнесу.
Адаптивна система обліку
Відповідно до CoCoA, підприємства повинні адаптуватися до еволюції екосистеми, в якій вони функціонують, і тому повинні застосовуватися їхні методи обліку. Для фірми адаптація передбачає вилучення активів, які вважаються непридатними, та придбання активів, більш пристосованих до нових умов. Таким чином, метою бухгалтерського обліку має бути запропонувати поточну грошову вартість активів, щоб допомогти фірмі кращому прийняттю рішень. CoCoA наполягає на тому, що фінансовий звіт підприємства повинен включати поточні прогнозні ціни продажу кожного з активів, і тому прибуток повинен розраховуватися як зміна адаптивного капіталу фірми протягом періоду.
Сильні сторони моделі обліку
CoCoA - це проста модель для бухгалтерів, яка може використовуватись для розробки балансів та фінансових звітів. Заяви постійно консультують фірму про активи, необхідні для продажу та купівлі, а отже, допомагають суб'єкту господарства вижити у конкурентному бізнес-середовищі. На відміну від системи історичних витрат, де існує більша кількість помилок, прогнозування розподілу витрат на амортизацію є набагато простішим і більш точним згідно з CoCoA. Оскільки баланс CoCoA оцінює те, що компанія отримає, якщо вона продасть кожний з своїх активів на поточну дату, звіти є корисним посібником для акціонерів для оцінки інвестиційних ризиків та переваг.
Слабкі сторони моделі обліку
CoCoA вимагає фундаментальної зміни в практиці обліку, від системи, що базується на витратах, до системи ціноутворення на вихід, тому більшість підприємств все ще неохоче використовують CoCoA. Актив може мати низьку продажну ціну на ринку, але може мати високу цінність у межах фірми. Бухгалтерський баланс CoCoA не враховує внутрішню вартість активу і вимірює його виключно за цінами виходу на ринку. Незважаючи на те, що CoCoA підкреслює необхідність адаптації суб'єкта господарювання до свого середовища, він не враховує вплив суб'єкта господарювання на навколишнє середовище. Наприклад, високопродуктивний актив у межах фірми може з часом збільшити свою ціну продажу на ринку.
