Фінансові установи, які отримують процентний дохід внаслідок кредитної діяльності, повинні належним чином враховувати ці платежі в своїх книгах, розрізняючи зароблений та незароблений процентний дохід. Ці компанії повинні приділяти пильну увагу специфічним процедурам обліку, особливо тих, що стосуються незароблених процентних доходів, амортизації доходів та обліку кредитів, щоб забезпечити точність фінансових звітів, представлених їхніми обліковими записами.
Незароблений дохід від відсотків
Не всі процентні доходи, які отримує фінансова установа в ході господарської діяльності, були фактично зароблені на день отримання; більша частина з них передоплачена. Наприклад, регулярні виплати багатьох кредитів виплачуються першим місяцем, за який вони сплачені. Оскільки процентні ставки поширюються на вартість кредиту протягом місяця, що сплачується, він фактично не був зароблений з першого числа місяця. Крім того, багато позичальників сплачують свої кредити достроково. Банк фіксує такі доходи, але записує частку відсотків як незароблену. Кредитор записує незароблений процентний дохід як зобов'язання і поступово амортизує його протягом строку кредитування.
Амортизація
Амортизація незароблених процентних доходів означає розподіл частини доходу на один період за один раз - скажімо, місяць - до кінця строку погашення кредиту. Амортизуючи дохід від незароблених процентів, кредитор поступово визнає процентні доходи у своїх книгах. Коли позичальник сплачує відсотки за кредитом, бухгалтер кредитора дебетує рахунок грошових коштів і зараховує рахунок у незароблений процентний дохід. Списання готівки, ресурсного рахунку, означає збільшення коштів у корпоративних сховищах. Це суперечить банківській термінології. Для амортизації сплачених відсотків, бухгалтер стягує з рахунку незароблений процентний дохід і кредитує рахунок процентного доходу.
Приклад
Банк надає позичальнику 1 мільйон доларів на десять років з річною процентною ставкою 10 відсотків, а також вимагає від позичальника посади $ 50000 фінансової гарантії для демонстрації платоспроможності. Для реєстрації переказу кредиту бухгалтер банку зараховує грошовий рахунок у розмірі 1 млн. Доларів США та дебетує суму кредиту на суму кредиту. Бухгалтер фіксує фінансові гарантії як відсотки, дебетуючи грошовий рахунок на суму 50 000 доларів США, і зараховуючи на цей рахунок суму незароблених процентних доходів. Наприкінці першого року позичальник визначає, що витрати на відсотки становлять 100 000 доларів США, але виплачують лише 95 000 доларів США. Цей номер враховує річну суму амортизації в розмірі 5000 доларів США, або 50 000 доларів, розділену на 10. Щоб записати переказ відсотків, бухгалтер банку надає кредиту на відсотковий дохід у розмірі 100 000 доларів США, дебетуючи незароблений процентний дохід на суму 5 000 доларів, а грошовий рахунок - $ 95,000.
Інструменти та технології
Щоб точно зареєструвати грошові перекази та амортизувати незароблений процентний дохід, кредитор використовує такі інструменти, як програмне забезпечення для фінансового аналізу та програми управління відносинами з клієнтами. Інші інструменти включають в себе програмне забезпечення судочинства та кредитування, також відоме як CALMS; програми управління документами; і ЕОМ.
