GAAP - це набір загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, які використовуються підприємствами в США. Всі державні компанії мандатом Комісії з цінних паперів та бірж (SEC), щоб використовувати GAAP, хоча GAAP не написана в американському праві. Пряма амортизація, згідно з GAAP, є стандартною процедурою обліку під час розрахунку фінансової звітності корпорацій для цілей аудиту. Проте, для цілей оподаткування, IRS вимагає від компаній дотримуватися модифікованої системи прискореного відновлення витрат (MACRS) при розрахунку амортизації активів, в результаті чого повністю амортизований актив призводить до нульової балансової вартості.
Історія обліку амортизації
Рада з стандартів фінансового обліку (FASB), організована в 1973 році з аудиторами, які беруть основну роль у створенні принципів бухгалтерського обліку, є авторитетом у створенні GAAP для підприємств у Сполучених Штатах. У 1986 році MACRS (виражений «виробник») замінив Систему прискореного відновлення витрат (ACRS), створену в 1981 році згідно з Податковим законом про економічне відновлення президента Рейгана. MACRS була новою філософією амортизації для цілей оподаткування, яка ігнорує "корисний термін служби" та "вартість врятування", традиційно пов'язану з оцінкою нерухомості згідно з ACRS та GAAP. Це просто ілюструє різницю між обліком GAAP, який зосереджується на оцінці компанії порівняно з визначенням податкового зобов'язання компанії, що є метою МЦЗД.
Пряма амортизація
Згідно з IRS, амортизація - це дохід від вирахування податку на прибуток, який надає платникам податків можливість стягнути вартість власності і базується на "щорічному доборі на знос, погіршення або застарілість майна". Більшість типів матеріального майна (крім землі), включаючи будівлі, меблі, техніку та обладнання, амортизуються. Амортизується нематеріальне майно включає патенти, авторські права та програмне забезпечення. При прямолінійних методах вартість майна амортизується за постійною величиною долара на рік протягом її очікуваного терміну служби.
Модифікована система прискореного відновлення витрат (MACRS)
Модель амортизації МАКРС використовується для розрахунку податку на прибуток підприємств, а не для визначення вартості компанії. Відповідно до цього режиму амортизації, розрахунок амортизації активів базується на формулі, що поширюється, після чого класи активів позначаються як тривалість життя, наприклад, автомобілі та легкі вантажівки, термін експлуатації яких становить 5 років. Потім кожному році призначається певний відсоток амортизаційних відрахувань, як це зазначено в таблицях амортизації МАКРС. Ця формула амортизує актив до нуля, без залишкового або "рятувального" значення, пов'язаного з активом. Наприклад, компанія, яка придбає актив на суму 250 000 доларів, може, згідно з правилами GAAP, визначити актив, який має залишкову вартість $ 50,000 після амортизації. Однак правила IRS під MACRS припускають, що залишкова вартість становить $ 0.00.
GAAP у порівнянні з амортизацією IRS
Принципова відмінність між розрахунками оподаткування амортизаційних відрахувань по GAAP та IRS полягає в тому, що МССЗ вимагається IRS, тоді як GAAP затребувана державними установами, такими як SEC для аудиторських цілей, оскільки вона забезпечує стандартне вимірювання. Для аудиторських цілей за правилами GAAP потрібні прямолінійні методи амортизації. Інші відмінності полягають у тому, що за МАСРС компанія здатна знецінювати більшу частину капітальних витрат, таких як заводи, обладнання та обладнання, у перші роки життя. В той час як правила GAAP під прямолінійними методами амортизації не досягають MACRS до четвертого року на 5-річному амортизаційному циклі. Нарешті, за певних обставин, малі підприємства зможуть повністю амортизувати придбання обладнання протягом першого року.
