Протягом процесу складання бюджету компанія робить все можливе, щоб оцінити доходи та витрати від реалізації, які вони матимуть протягом наступного звітного періоду. Після закінчення періоду керівництво буде порівнювати бюджетні показники з фактичними та визначати відхилення. Якщо доходи були вищими, ніж очікувалося, або витрати були нижчими, дисперсія була сприятливою. Якщо доходи були нижчими, ніж передбачалося бюджетом, або витрати були вищими, відхилення було несприятливим.
Відхилення доходів і витрат
Типовий бізнес розраховує різні відхилення витрат і доходів, включаючи:
- Відхилення від ціни придбання
- Дисперсія використання матеріалів
- Дисперсія ефективності праці
- Дисперсія ставок праці
- Відхилення обсягу продажів
- Відхилення від ціни продажу
- Дисперсія накладних витрат
- Відхилення накладних витрат
Відхилення обсягу продажів і відхилення від ціни продажу є відхиленнями в доходах, а решта - відхиленнями витрат.
Сприятливі відхилення
Відхилення або сприятливі, або несприятливі. Сприятлива дисперсія виникає тоді, коли чистий дохід є вищим, ніж очікувалося або передбачалося. Наприклад, коли фактичні витрати нижчі ніж прогнозовані витрати, дисперсія сприятливий. Так само, якщо фактичні доходи вищі ніж очікувалося, дисперсія сприятливий.
Припустимо, компанія планує виплатити 9 доларів за фунт сировини, але зможе укласти ціну в 7 доларів за фунт. Дисперсія ціни покупки становить 100 фунтів на $ 2 за фунт, або $ 200. З компанією витрачається менше ніж очікувалося, 200 дол сприятливий дисперсія.
Ця дисперсія буде представлена також і на папері 200 доларів вигідні або просто $200.
Несприятливі відхилення
Коли доходи нижчі, ніж очікувалося, або витрати вищі, ніж очікувалося, дисперсія є несприятливою. Наприклад, якщо очікувана ціна на сировину склала 7 доларів за фунт, але компанія була змушена заплатити 9 доларів за фунт, дисперсія у розмірі 200 доларів була б несприятливою, а не сприятливою.
Несприятливі відхилення позначені як такі або виражені як a негативне число. Ця дисперсія буде представлена також і на папері $ 200 несприятливий, - 200 доларів або ($200).
Чиста дисперсія
У ході дисперсійного аналізу компанія може розрахувати дисперсію чистого доходу. Дисперсія чистого доходу сума відхилень доходів і відхилень витрат. Наприклад, компанія має позитивну дисперсію прибутків у розмірі 500 доларів США і несприятливу дисперсію витрат у розмірі 300 доларів США. Сітчаста дисперсія буде представлена як:
- Дисперсія прибутку = 500 доларів США
- Дисперсія витрат = ($ 200)
- Дисперсія чистого доходу = $ 300
Це означає, що поєднання всіх відхилень доходів і витрат створило сприятливу дисперсію в розмірі 300 дол.
