Якщо ви керуєте виробничим або роздрібним бізнесом, ймовірно, що ви маєте певний запас, який ще не завершено або продано. Цей інвентар є активом для вашого бізнесу, оскільки він має цінність, і перетвориться на готівку в певний момент у майбутньому. Існує кілька методів оцінки запасів. Кожен метод має різний вплив на ваш податковий рахунок і визначатиме, наскільки здоровий ваш бізнес виглядає для покупців, кредиторів та інвесторів.
Що таке інвентаризація?
Інвентаризація - це всі товари, які ви готові до продажу, які роздрібні торговці називають товарами, і сировину, що використовується для виробництва товарів. Сировиною є неперероблені матеріали, які використовуються для виробництва товарів, таких як борошно для хлібопекарських виробів і алюміній і сталь для виготовлення автомобілів. Вона також включає частково готові вироби та товари у виробництві або незавершене виробництво, оскільки ці товари стануть готовими виробами, доступними для перепродажу. Інвентаризація є запорукою вашого доходу. Як такий, він класифікується як поточний актив на балансі компанії. Коли ви продаєте товарний запас, вартість перераховується у вартість товарів, що продаються, у звіті про прибутки та збитки.
Що таке вартість запасів?
Значення запасів - це загальна вартість ваших запасів, обчислена на кінець кожного звітного періоду. Однак це не розріз і висушування, тому що ви можете цінувати свій інвентар по-різному. Основне правило полягає в тому, що запис балансу повинен відображати "цінність" елементів вашого бізнесу.
У деяких галузях, таких як роздрібна торгівля сировиною та виробництво, вартість може бути такою, яку ви заплатили за ці товари. Наприклад, вам може знадобитися 30 гвинтів, щоб побудувати предмет меблів. Неважливо, що ви заплатили за ці гвинти, тому що коливання ціни на гвинтах не впливають на ваш кінцевий продукт. Ваша інвентаризаційна величина - це сума, яку ви сплатили.
Ситуація була б іншою, скажімо, у роздрібному бізнесі електроніки. Припустимо, що ваш бізнес купує і продає смартфони, і ви купили поточний товар на смартфон за ціною $ 300 за одиницю. Якщо виробник знижує оптову ціну до $ 250, то, очевидно, ваш непроданий запас більше не коштує 300 доларів. Конкуренти тепер можуть купувати і продавати один і той же продукт дешевше, і при всіх рівних умовах, вам доведеться скоротити роздрібну ціну або підірвати конкурентів. Повідомлення смартфонів за вартістю переоцінило б ваші запаси. Консервативний підхід тут полягає в тому, щоб оцінити ваші запаси за нижчою вартістю та поточною ринковою вартістю.
Чому потрібно знати вартість запасів
Як ви оцінюєте запаси на вашому балансі, визначається ваш кінцевий запас, який, у свою чергу, визначає вартість проданих товарів і, отже, прибуток. Ось формула для розрахунку вартості проданих товарів:
(Початок інвентаризації) + (придбання запасів) - (закінчення інвентаризації) = вартість проданих товарів
Як бачите, чим вище кінцевий запас, тим нижче витрати на продаж. Це призводить до більш високого прибутку (дохід менше вартості реалізованої продукції дорівнює валовому прибутку). І навпаки, більш низька оцінка запасів призводить до вищої вартості продажів і зниження прибутків.
Окрім впливу на вашу фінансову звітність, існують й інші причини, з яких потрібно знати вартість запасів вашої компанії:
Прийняття управлінських рішень
Тримання великої кількості запасів протягом тривалого часу, як правило, не є вигідним, оскільки ви будете нести витрати на зберігання, і ви ризикуєте зіпсувати і застаріти. І навпаки, занадто малий обсяг запасів означає, що ви не зможете швидко виконати попит клієнтів. Зберігаючи ваші запаси в жорсткому вікні оцінки, ви можете вразити солодке місце в кількості запасів, які ви тримаєте. Відстежуючи вартість запасів, менеджери також можуть побачити, як поточні операції складаються проти поточних та історичних цін. Це може допомогти у прийнятті рішень щодо роздрібних цін.
Business Продажі та покупки
Якщо ви плануєте продати свій бізнес, ціна закупівлі повинна включати суму на ваш інвентар. У ваших інтересах оцінити запаси якомога вище, щоб досягти найкращої продажної ціни. І навпаки, при покупці підприємства вам доведеться компенсувати власнику непродані запаси в цільовому бізнесі. Тепер у ваших інтересах оцінити запаси якомога нижче. Розумний підхід полягає у проведенні розрахунків з використанням різних методів оцінки та використання найвищих / найнижчих оцінок як відправної точки для цінових переговорів.
Застава для кредиторів
Інвентаризація часто може бути використана як застава для позики і здана кредитору, якщо бізнес не в змозі виплатити кредит. Оцінка запасів визначатиме, скільки ви можете позичити. Ваша мета тут - показати максимально можливе значення запасів. Можна очікувати запозичення лише відсотка від цієї вартості.
Податки
Служба внутрішніх податків дає змогу вираховувати витрати на інвентаризацію на вашій прибутковій декларації. Ви можете вказати точну вартість (що ви заплатили за товари) або нижчу вартість та ринкову вартість. Існують різні методи визначення "вартості", і кожен метод може дати різний показник оцінки. Це, у свою чергу, впливає на суму, яку можна відняти для цілей оподаткування.
Облік вартості запасів
Найбільш точним методом оцінки є визначення конкретних елементів у вашому інвентарі та додавання вартості покупки кожного елемента. Це непрактично з очевидних причин, особливо для підприємств-виробників і тих, хто перевертає багато товарів. Якщо ви не можете конкретно визначити вартість своїх запасів, ви повинні використовувати методи FIFO, LIFO або середньозважені оцінки.
ФІФО: Перший, Перший
Метод FIFO припускає, що спочатку ви використовуєте найдавніші елементи запасів. Це корисний метод оцінки, коли інвентар складається з багатьох ідентичних елементів, тому вам не потрібно відстежувати кожен елемент окремо: наприклад, у вас є 10 000 ідентичних футболок і 10 000 спеціальних футболок. З FIFO ви розумієте свої витрати на продаж - те, що ви вже продали - за допомогою найменувань, які ви придбали раніше. Інвентаризація оцінюється з посиланням на найновіші вироби, які були нещодавно придбані.
Ось приклад. Припустимо, що Acme Inc. купила 100 товарів у квітні на $ 1, 100 більше в липні на $ 2 і 100 більше в жовтні на $ 3. Протягом року було продано 150 найменувань. Вартість реалізованої продукції Acme склала б $ 200 - перші 100 позицій на кожні 1 долар (100 доларів США) і наступні 50 позицій на $ 2 ($ 100). Решта запасів, що складаються з 150 непроданих товарів, оцінюватимуться в 400 доларів за FIFO: (50 x 2) + (100 x 3) = 400 доларів.
LIFO: Last In, First Out
LIFO є протилежним FIFO. Тут Ви визначаєте вартість продажів за вартістю ваших найновіших елементів. Це означає, що ваші запаси складаються з вартості товарів, які ви придбали раніше. Якщо Acme використовував LIFO замість FIFO, його залишок буде базуватися на перших 150 пунктах, які він купив на суму $ 200: (100 x $ 1) + (50 x 2) = $ 200. Вартість реалізованої продукції тепер буде значно вищою - 400 доларів. Це включає в себе останні 100 товарів, які він купив, які коштували по 3 долари США (загалом $ 300) і 50 до тих, які коштували по $ 2 кожна (всього $ 100).
WAC: середньозважена вартість
Метод середньої вартості використовує середню вартість товарів, придбаних протягом звітного періоду, і призначає її всім непроданим товарам і проданим товарам. У WAC середня ціна покупки Acme становить $ 2. Вартість 150 проданих товарів становить $ 300 (150 x 2 $). Значення запасів становить 300 доларів США (150 x 2 долари США). Головною перевагою WAC є те, що він згладжує коливання цін. Однак ви можете використовувати його лише внутрішньо. IRS не дозволяє використовувати WAC для оцінки запасів на ваших податкових деклараціях.
Приклад значень запасів
Щоб побачити, як можна відтворити FIFO, LIFO і WAC, розглянути наступний сценарій. Компанія ABC купує в цьому році 10000 віджетів. Він продає 7,600 віджетів, що означає, що він має 2400 віджетів, залишених як непродані в кінці року.
ABC здійснює покупки в наступні дати:
- Січень: 3000 віджетів на 1 долар за віджет (загальна вартість $ 3,000)
- Квітень: 3000 віджетів на $ 1.25 за віджет (загальна вартість $ 3 750)
- Липень: 4000 віджетів на 1,10 долара за віджет (загальна вартість $ 4,400)
- Загальна ціна покупки: $ 11 150
Вона продає 7,600 віджетів на наступні дати:
- Лютий: 3,800 віджетів за $ 2.00 (загальна вартість $ 7,600)
- Серпень: 3800 віджетів на рівні $ 1,80 (загальна ціна $ 6 840)
- Загальний обсяг продажів: $ 14,440
Ось нагадування про формулу вартості проданих товарів:
(Початок інвентаризації) + (покупки інвентаризації) - (закінчення інвентаризації) = вартість проданих товарів.
Під FIFO інвентаризація оцінюється в 2640 доларів (2400 за $ 1,10). Вартість реалізованої продукції (якщо не почати інвентаризацію) становить $ 8,510 ($ 0 + $ 11 150 - $ 2640), а валовий прибуток досягає $ 5 930 ($ 14 440 - $ 8 510).
У LIFO інвентаризація наразі оцінюється в $ 2400 (2400 x 1,00 долара). Вартість реалізованої продукції склала б $ 8 750 ($ 0 + $ 11 150 - $ 2400), що зменшує валовий прибуток до $ 5 690 ($ 14 440 - $ 5750).
У WAC середня вартість одного віджета становить $ 1,115 ($ 11 150/10 000). Інвентаризація буде оцінена в $ 2676 (2400 x 1.115), а вартість реалізованої продукції складе $ 8,474 (7,600 x $ 1.115). Це дає найвищий валовий прибуток у 5 966 доларів.
Який метод слід вибрати?
Щоб оцінити відносне значення FIFO у порівнянні з LIFO, потрібно переглянути, чи збільшуються або зменшуються витрати на ваші запаси.
- Коли витрати зростають, оберіть LIFO для збільшення податкових відрахувань. У сприятливому середовищі LIFO забезпечує більший відрахунок від ваших податків, оскільки найдорожчі товари (ті, які ви зробили або придбали останнім) враховуються у вартості проданих товарів. Це призводить до більш високих витрат і зниження прибутку. FIFO, навпаки, дасть найвищу оцінку запасів і валовий прибуток.
- LIFO дає найвищу оцінку запасів і валовий прибуток, коли витрати падають.
- FIFO взагалі дає найбільш точну вартість. Це пов'язано з тим, що він посилається на найостанніші товари, що означає, що ваші запаси повинні відповідати поточним цінам. FIFO є стандартним методом оцінки для більшості компаній з цієї причини.
- WAC дає оцінку, яка більше нагадує FIFO. Проте невелика кількість підприємств використовує WAC, оскільки вона не прийнята податковими органами.
Ключовим моментом тут є те, що ви маєте право обирати будь-який метод оцінки, який вам подобається, і дозволено використовувати один метод на вашій податковій декларації, а інший - на фінансові звіти, підготовлені для менеджерів та інвесторів. Як завжди, ви повинні визначити метод, який ви використовували у фінансових звітах. Інвестори захочуть побачити пояснення, якщо ви зміните метод оцінки з року в рік.
Що ви не можете зробити, це перевернути між LIFO і FIFO на ваші податкові декларації, щоб отримати найбільший відрахування щороку. Що стосується IRS, то ви повинні використовувати один і той же метод оцінки щорічно.
