Компанії іноді беруть участь у діяльності, в якій беруть участь власники, які призводять до нереалізованих прибутків або збитків або зміни власного капіталу, які не відображаються у звіті про прибутки та збитки. Ці статті доходів можуть мати довгострокові наслідки для фінансового стану бізнесу, а акціонери та інвестори мудро контролюють їх.
Що таке OCI?
“Інший сукупний дохід” або OCI - це ті доходи, витрати та прибутки або збитки, які не включені до звіту про прибутки та збитки компанії. Як повідомляється як OCI, прибутки або збитки від цих операцій є нереалізованими. OCI не є чистим доходом, оскільки він генерується поза звичайним бізнесом компанії.
Припустимо, наприклад, що компанія інвестує в облігації, а вартість цих облігацій коливається. OCI - це різниця між прибутком або втратою. Коли облігації продаються, прибуток або збиток реалізується і, таким чином, звітується про прибутки та збитки компанії.
Звітність OCI надає знімок фінансового стану корпорації. Це дозволяє аналітику проектувати майбутні прибутки або збитки для бізнесу і розглядати їх вплив на звіт про прибутки та збитки.
Правила звітності ОКП регулюються Положенням про стандарти фінансової звітності № 130-Звіт про сукупний дохід.
Приклади OCI
- Нереалізовані прибутки або збитки в пенсійних планах.
- Коригування переказу іноземної валюти.
- Нереалізовані прибутки або збитки від інвестицій, наявних для продажу.
- Нереалізовані прибутки або збитки від інвестицій в похідні інструменти або інструменти хеджування.
Що таке AOCI?
“Накопичений інший сукупний дохід” або AOCI є обліковим записом у розділі акціонерного капіталу балансу. Це накопичення ОГ з поточного та попереднього періодів. При реалізації прибутків або збитків сума вираховується з рахунку AOCI і передається у звіт про прибутки та збитки. Це переносить реалізовану суму з AOCI на рахунок нерозподіленого прибутку.
Можливі наслідки AOCI
Інвестори та аналітики розглядають AOCI як предиктор потенційних майбутніх бонусів або загроз доходу. Наприклад, розглянемо пенсійний план з фіксованими виплатами пенсіонерам у майбутньому. Якщо вкладених у план коштів недостатньо для виконання цих платежів, збільшується відповідальність пенсійного плану. Витрати на пенсійний план та нереалізовані збитки відображаються в OCI, але вони мають потенціал бути майбутнім поштовхом до фінансів компанії.
Компанія могла б мати великі нереалізовані збитки від інвестицій в облігації, які знаходяться в AOCI. Потенціал негативного впливу на дохід стає більшим, оскільки підхід до облігацій і втрати мають бути реалізовані.
Багатонаціональні компанії, що працюють у різних валютах, можуть використовувати хедж-інвестиції для управління коливаннями валют. Прибутки та збитки від цих хеджувань відображаються як OCI і вводяться в AOCI.
Аналітики та акціонери інтерпретують деталі AOCI компанії, щоб оцінити будь-який потенційний вплив на звіт про прибутки та збитки та зміни у фінансовому стані. По суті, нереалізовані прибутки або збитки від статей OCI є бухгалтерськими записами, що знаходяться в розділі балансу компанії балансу, який має бути розглянуто в майбутньому.
