Це неминуча реальність, що не всі клієнти сплачуватимуть залишки своїх рахунків. Для обліку цього втраченого доходу підприємства періодично реєструють погані витрати. Балансовий підхід до безнадійної заборгованості виражає незбірні рахунки як відсоток дебіторської заборгованості. Різниця між поточним залишком резерву на сумнівні рахунки та сумою, розрахованою з використанням балансового підходу, - це сума витрат за безнадінними зобов'язаннями за період.
Підхід до балансу та доходу
Існують два основні методи оцінки витрат поганих боргів. Перший - це підхід, що відображає дохід, який вимірює погані борги як відсоток від продажів. Другий - це балансовий підхід, який вимірює невідшкодування як відсоток кінцевої дебіторської заборгованості. Згідно з балансовим підходом, компанія розглядає історичні дані та оцінює, який відсоток дебіторської заборгованості виявляється безнадійним. Наприклад, якщо компанія виписує в середньому 5000 доларів США на рік і закінчуючи дебіторською заборгованістю в середньому 1 мільйон доларів, компанія оцінює рахунки, що не підлягають збиранню, на рівні 5 відсотків дебіторської заборгованості.
Старіння дебіторської заборгованості
Якщо ви не хочете просто вимірювати борг як відсоток від закінчення дебіторської заборгованості, ви можете зробити більш детальне обчислення за допомогою методу старіння дебіторської заборгованості. Це досі залишається балансовим підходом до витрат на погану заборгованість, але дебіторська заборгованість спочатку уточнюється за віком, а потім призначаються відсотки. Логіка полягає в тому, що клієнт зі старим боргом, швидше за все, дефолт, ніж клієнт з новим боргом. Для того, щоб пояснити це, бізнес ставить більш високу ймовірність незбирання по старих боргах. Наприклад, підприємство може призначити 5-відсоткову ймовірність невиконання зобов'язань за боргами віком до 90 днів і 10 відсотків за борги, що перевищують 90 днів.
Допомога для сумнівних рахунків
При бронюванні витрат на поганий борг, друга половина облікового запису є рахунком проти акціонерного капіталу, який називається резервом для сумнівних рахунків. Цей залишок на цьому рахунку зменшує чисту вартість дебіторської заборгованості. Наприклад, якщо підприємство має $ 500,000 на дебіторську заборгованість та резерв під сумнівні рахунки у розмірі $ 20,000, він має $ 480,000 у чистій дебіторській заборгованості.
Резерв сумнівних рахунків є значним при використанні балансового підходу для розрахунку боргових зобов'язань. Це пояснюється тим, що балансовий підхід обчислює, який резерв для сумнівних рахунків повинен бути, а не обов'язково поганий борг. Наприклад, якщо компанія розраховує, що рахунки, що не підлягають сплаті, повинні становити 20 000 доларів США в рамках балансового підходу, а обсяг сумнівних рахунків наразі становить 8 000 доларів США, то до рахунку додаються 12 000 доларів США і обліковуються як витрати на поганий борг.
Запис у журналі
Запис у журналі для обліку безнадійної заборгованості - це дебет та витрати на погану заборгованість, а також кредитний резерв для сумнівних рахунків. Скажімо, що компанія оцінює погані борги на рівні 5 відсотків дебіторської заборгованості. Баланс дебіторської заборгованості становить 1 мільйон доларів, тому надбавка за сумнівні рахунки повинна становити $ 50,000. Допомога для сумнівних рахунків ще залишилася в минулому році на суму 9000 доларів, тому компанія дебетує витрати на поганий борг на суму 41 000 доларів США і видає кредити на безнадійні рахунки на суму 41 000 доларів США. Це приносить загальний баланс рахунку безнадійних коштів до $ 50,000.
