Резерв боргових зобов'язань використовується в методі нарахування за методом нарахування для коригування прогнозованих втрат від невиплати кредитів або продажу кредитів. Таке коригування є необхідним в обліку нарахування, оскільки деякі продажі кредитів будуть поганими, навіть якщо дохід відображається в момент продажу, незалежно від того, коли отримано грошові кошти. Немає необхідності в резерві поганого боргу в грошовому методі обліку, тому що дохід записується тільки після отримання грошових коштів.
Загальноприйняті принципи обліку (GAAP)
Облік грошових коштів є привабливим для багатьох малих підприємств, оскільки він менш складний і є дозволеним методом внутрішньої податкової служби для обчислення оподатковуваного доходу. Однак, облік готівки не допускається за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP). Правила GAAP вимагають використання обліку нарахування. Відповідно до GAAP, компанії повинні дотримуватися «загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку» при складанні фінансових звітів, а коли компанія публічно торгується, фінансові звіти повинні бути перевірені сертифікованими бухгалтерами.
Правила GAAP для поганого боргу
Згідно з методом нарахування, GAAP вимагає, щоб дохід визнавався на момент здійснення продажу. GAAP також вимагає, щоб безнадійна заборгованість визнавалася та вираховувалася з доходу протягом того ж періоду, в який генерується дохід. Оскільки неможливо точно знати, які рахунки будуть поганими, існують три процедури GAAP для оцінки (прогнозування) резерву на погану заборгованість: метод продажу відсотків кредиту, метод старіння дебіторської заборгованості (варіація попереднього) і відсоток кінцевого методу дебіторської заборгованості. Після завершення обчислення, ви повідомляєте про залишок боргових зобов'язань на балансі як вирахування з дебіторської заборгованості.
Відсоток від загального методу продажу кредитів
Це історичний метод, який ґрунтується на попередньому досвіді вашої компанії з не зібраними рахунками з продажу кредитів. Наприклад, ваш минулий досвід свідчить, що, скажімо, 5 відсотків вашої загальної суми продажів кредитів піде погано в будь-який звітний період. Відповідно, ви б зробили кредитний резерв на ваш резерв боргу на балансі наприкінці періоду, щоб відрегулювати (зменшити) баланс дебіторської заборгованості на 5 відсотків.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Старіння припускає, що чим довше дебіторська заборгованість є видатною, тим більша ймовірність її не буде зібрана. Цей метод застосовує відсоток за промовчанням для кожної вікової групи (наприклад, 30, 60 або 90 днів). Як і в загальному методі продажу кредитів, відсотки базуються на історичних даних. Проте, відсотки застосовуються до кожної вікової групи, а не до загального обсягу кредитування.
Відсоток кінцевого методу дебіторської заборгованості
Цей метод вимагає здійснення висновку, ви, власник підприємства або ваш аналітик після оцінки графіка непогашеної дебіторської заборгованості наприкінці періоду. Вона покладається на ваші знання та оцінку непогашених рахунків, які, ймовірно, підуть погано. Ви обчислюєте цю суму у відсотках від балансу кінцевої дебіторської заборгованості, що зменшує ваш баланс на ту ж суму.
Адекватність резервів
Багато консервативних власників бізнесу вважають за краще встановлювати великі резерви для забезпечення непередбачених списань. Однак такий підхід може бути способом заниження реальних прибутків протягом періоду накопичення надмірного резерву. Незалежно від процедури GAAP, яку ви використовуєте для обчислення погашення боргу, всі вони вимагають вашого рішення як власника бізнесу. Принцип роботи повинен бути таким: «достатність резервів».
