Правила обліку іпотеки допомагають кредитору реєструвати та звітувати про кредитну діяльність відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP), галузевої практики та федеральних правил. Іпотечна діяльність кредитора впливає на його фінансову звітність, включаючи баланс - також відомий як звіт про фінансовий стан - звіти про прибутки та збитки, звіти про рух грошових коштів та звіт про нерозподілений прибуток або капітал.
Іпотечна вартість
US GAAP та міжнародні стандарти фінансової звітності (IFRS) вимагають від фірми фіксувати значення активів та іпотеки за справедливими або поточними значеннями. Для ілюстрації, старший кредитний спеціаліст інвестиційного банку затверджує іпотеку на суму 1 мільйон доларів з 10-відсотковою річною процентною ставкою. Позичальник підписує іпотечні документи, і вона погоджується погасити кредит протягом 30 років. Щорічна виплата відсотків становить 100 тисяч доларів, і вона виплачується 15 березня кожного року. Бухгалтер в інвестиційному банку дебетує заборгованість за іпотечним кредитом на суму 1 млн. Дол. США, і він зараховує на цей рахунок грошовий рахунок. 16 березня наступного року позичальник платить $ 100,000. Бухгалтер зараховує рахунок у вигляді відсоткової заборгованості на суму 100 000 доларів США, і він стягує з рахунку готівку на ту саму суму.
Знецінення кредиту
У бухгалтерському обліку, знецінення кредиту означає, що кредитор вважає, що позичальник може бути не в змозі відшкодувати кредит. Такий сценарій може виникнути, якщо позичальник подає заяву про банкрутство або відчуває значні проблеми з ліквідністю. Після 15 місяців кредитний спеціаліст інвестиційного банку вважає, що позичальник може не виконувати іпотеку, і він обчислює ставку відшкодування в розмірі 60 відсотків. Це означає, що фірма може зібрати лише $ 600,000 від позичальника на 1 мільйон доларів. Бухгалтерові необхідно записати збиток від знецінення в розмірі 400 тисяч доларів. Він дебетує рахунок на покриття знецінення за іпотекою на суму 400 000 доларів США, і він зараховує резерв на рахунок сумнівних статей на ту саму суму.
Фінансова звітність
US GAAP та IFRS вимагають, щоб інвестиційний банк фіксував операції з іпотечними кредитами в корпоративних фінансових звітах наприкінці кварталу або року. Старший менеджер по бухгалтерському обліку фірми вказує суму дебіторської заборгованості за іпотечним кредитом у категорії довгострокових активів балансу. Короткострокові активи - це ресурси, які фірма може конвертувати у грошові кошти або продати протягом року, і вони включають запаси та дебіторську заборгованість. Після цього менеджер з бухгалтерського обліку показує баланс сумнівних рахунків, і вона віднімає $ 400,000 від 1 мільйона доларів для отримання нової вартості кредиту $ 600,000. Вона також фіксує збиток від зменшення корисності у звіті про прибутки та збитки.
