Щоб належним чином врахувати процентні свопи, важливо розуміти, що вони вважаються похідними для цілей бухгалтерського обліку. Як похідна, їхня цінність рухається вгору і вниз, оскільки вартість іншого активу або зобов'язання рухається вгору і вниз. Процедура обліку процентних свопів регулюється ASC 815, що випускається Радою з стандартів фінансового обліку у Сполучених Штатах. Цей стандарт раніше був SFAS 133. Облік обліку для своп процентної ставки залежить від того, чи є воно кваліфікованим як хедж.
Рахунок на заміну
Визначте, чи підпадає зміна процентної ставки як хедж. Якщо своп виконувався, щоб спекулювати на змінах процентних ставок, і він не структурований, щоб хеджувати конкретний ризик іншого активу або зобов'язання компанії, то він не відповідає критеріям.
Змінюйте своп кожний звітний період, використовуючи поточні ринкові дані та ціноутворення, і відображайте будь-які зміни у його вартості у фінансовій звітності компанії.
Випробування змін у вартості свопу у порівнянні зі змінами вартості активу або зобов'язання, які були здійснені для хеджування. Якщо співвідношення є дуже високим, наприклад, 0,75 або вище, то обмін повинен вважатися хеджуванням грошових потоків. Наприклад, своп може забезпечити грошові потоки компанії, які збільшуються, якщо процентні ставки зростають. Це може бути використано для хеджування ризику підвищення процентних ставок за борги, які компанія може мати з плаваючими або регульованими процентними ставками.
Визнавати зміни у вартості свопу у розділі «Інший комплексний дохід» на балансі компанії кожного звітного періоду.
Визнати грошові потоки від свопу, оскільки вони отримані, коли виплачуються відсотки за борговим інструментом, який був хеджований.
Скорочення вартості свопу на балансі компанії кожен період, коли він наближається до зрілості. Його значення буде нульовим при дозріванні.
