Термін може здатися трохи заплутаним, але це те, з чим вам доведеться мати справу, якщо ви є нерезидентом, який веде бізнес у Сполучених Штатах. Такі особи, які займаються бізнесом або який-небудь вид торгівлі в США, зобов'язані сплачувати податок на прибуток з будь-якого їхнього валового доходу, який вважається "фактично пов'язаним", _ чи дохід надходить з джерел доходу в межах або за межами США.
Що таке ефективний дохід?
Отже, що, власне, означає термін «ефективно пов'язаний»? Це стосується того факту, що підприємство чи торгівля здійснювали виробництво, управління, розподіл або практично будь-яку іншу важливу бізнес-функцію в межах США. Крім того, ці бізнес-функції повинні бути регулярними, безперервними та суттєвими. Інша річ, яка може вплинути на те, чи вважається, що дохід вважається ефективно пов'язаним, полягає в тому, що іноземець має офіс або відділення операцій в США.
Ефективно пов'язаний дохід може розглядатися як вид доходу, але він не оподатковується так само легко, як інші види доходів. Необхідно враховувати деякі фактори. До них відносяться заходи, в які залучається іноземець.
Іноземця не може вважатися таким, що отримав фактично підключений дохід, якщо вони не брали участі в бізнесі або торгівлі США в певний момент або в іншому. Основне правило полягає в тому, що будь-який отриманий фактично пов'язаний дохід буде оподатковуватися в межах юрисдикції, де цей дохід заробляється. Це правило, за яким слідує США, як і в інших країнах світу.
ECI іноземець-нерезидент у США. стає оподатковуваним в межах країни за різними ставками податку, які закінчуються на нетто-основі. Є, звичайно, відрахування дозволені для різних деталізованих відрахувань, бізнес-витрат і так далі.
Пасивний дохід, що надходить з США, не входить до складу фактично пов'язаного доходу. Такий дохід, якщо він існує, або оподатковуватиметься постійною ставкою або взагалі не оподатковується.
Інструкція щодо ефективного підключення доходів
Коли іноземна компанія вирішує займатися бізнесом у США, існують певні ризики, які слід враховувати. Вона може здійснювати діяльність безпосередньо в США і оподатковуватиметься безпосередньо як американська компанія, або вона може створити дочірню компанію США і ризикувати мати спори щодо того, яка частина доходу компанії може бути розподілена цій дочірній компанії.
Більшість підприємств, як правило, вибирають можливість мати дочірню компанію США, оскільки податкове законодавство надає перевагу їм. Більшість іноземних компаній, які працюють у США, ведуть бізнес у формі динаміки материнської та допоміжної.
Інколи компанія може вважати гарною ідеєю при плануванні трансфертного ціноутворення обмеження функцій дочірнього підприємства США для виправдання маржі з низьким прибутком. Коли вони це роблять, менше заробленої суми оподатковується відповідно до американського законодавства, і тому це здається перевагою. Однак, коли ви робите це, ви можете ризикувати, зменшуючи вашу дочірню компанію не більше ніж агентом. Служба внутрішніх доходів могла б потім успішно заявити, що дочірня компанія сама є залежним агентом іноземної компанії і оподатковує весь дохід, отриманий агентом, включаючи частку його прибутку, яка припадає на іноземного батька.
Що таке точка ECI?
Під час спроби з'ясувати, чи сплачується іноземна компанія для сплати податку в США, існує різниця: чи компанія займається бізнесом чи торгівлею в США? Визначити, чи це так, залежить від аналізу декількох фактів про бізнес. Оскільки іноземна компанія працює в дочірньому підрозділі в США, це не означає, що компанія здійснює торгівлю або підприємство. Крім того, наявність агента в США, що керує бізнесом іноземної компанії, не обов'язково означає, що іноземна компанія займається торгівлею або бізнесом. Основні проблеми виникають тоді, коли дочірня компанія діє від імені свого іноземного батька. У цьому випадку він діє як дочірнє підприємство, так і агент.
Всякий раз, коли агент або філія, наприклад, дочірня компанія іноземної компанії, бере участь у економічній діяльності в США, податок може стягуватися або не стягуватися в країні перебування іноземної компанії. Однак, якщо цей бізнес є безперервним, істотним або регулярним, то можна зробити висновок, що компанія займається торгівлею чи бізнесом у США, і компанія оподатковується відповідно.
Якщо іноземна компанія, згідно з правилами, займається торгівлею чи бізнесом у США, а між США та країною, в якій перебуває ця іноземна корпорація, не існує захисту від договору, то корпорація оподатковуватиметься на те, що IRS посилається на його ефективно пов'язаний дохід. Це дохід, отриманий у США від продажу запасів цієї корпорації. Цікаво зазначити, що іноземна корпорація також може оподатковуватись продажів, які вона не зробила в США, якщо ці продажі здійснювались через офіс іноземної корпорації США. Тільки так можна уникнути, якщо іноземний офіс іноземної компанії істотно бере участь у продажах.
Що таке форма 8805?
Підключений оподатковуваний дохід подається на бланк 8805, який також включає будь-які податкові платежі, які були надані іноземним партнерам у партнерстві протягом податкового року. Це форма, за якою іноземний суб'єкт господарювання повідомляє про свій фактично пов'язаний дохід при подачі податків з IRS наприкінці року. Форма повинна бути надана всім іноземним діловим партнерам, чи був сплачений будь-який податок на вилучення.
Концепція агента
У цьому випадку існують два типи агентів: незалежний агент і залежний агент. Іноземна корпорація завжди хоче мати незалежного агента, оскільки вони не будуть оподатковуватись за свій дохід у США. З залежним агентом вони оподатковуються на весь прибуток, отриманий у США, включаючи частку, яка належить іноземній корпорації.
Коли іноземна корпорація має незалежного агента, цей агент не є еквівалентом офісу іноземної корпорації США. Вони також не мають повноважень, ані здійснюють її від імені іноземної корпорації, наприклад, при вступі та укладенні договорів.
Якщо іноземна корпорація має залежного агента, вона може бути або не бути офісом іноземної корпорації США. Цей агент матиме повноваження здійснювати контракти від імені іноземної корпорації. Вони, ймовірно, матимуть інвентаризацію, що належить іноземній корпорації, і регулярно заповнюватимуть замовлення від імені іноземної корпорації.
Тому іноземні корпорації намагатимуться забезпечити, щоб у них були незалежні агенти, коли вони мають своїх агентів, і вони уникали б надання агенту такого роду повноважень, які б перетворили їх на залежного агента.
Види ефективного підключення доходів?
Згідно з IRS, є деякі категорії доходу, які вважаються ефективно пов'язаних доходів без сумніву.
Ви вважатиметесь залученими до торгівлі чи бізнесу США, якщо ви не є іммігрантом з одним із таких типів віз: "F", "J", "M" або "Q." мати один з цих типів віз, навіть якщо ви є студентом у США, і у вас є стипендія, яка надається в США, або грант стипендії, що постачається в США, тоді ваш дохід розглядається як ефективно пов'язаний дохід.
Ви вважатиметеся, що займаєтеся бізнесом або торгівлею в США, якщо ви були учасником партнерства в будь-який момент року, і що партнерство займалося тоді торгівлею чи бізнесом у США. Ваш дохід від партнерства потім буде розглядатися як ефективно пов'язаний дохід і також буде оподатковуватися як такий.
Якщо ви володієте бізнесом у США, який продає товари, товари або послуги, якщо ви не потрапили до виключень для агентів і дочірніх компаній, тоді ви вважаєте, що займаєтеся торгівлею чи бізнесом у США. Наприклад, у випадку торгівлі товарами, якщо ви продаєте товари в США, незалежно від того, чи були ці товари придбані локально в США чи в іншій країні, ваш дохід від цих продажів буде розглядатися як фактично пов'язаний дохід. Тому торгівельні та ділові витрати слід розглядати як частину фактично пов'язаного доходу.
Якщо ви володієте нерухомістю в США і продаєте її, прибутки та збитки від цього майна розглядаються як фактично пов'язаний дохід, навіть якщо нерухомість, яку ви продавали, складається з основних фондів. Майно буде розглядатися як власність, яку ви торгували під час здійснення торгівлі чи бізнесу в США.
Дохід, який ви отримуєте від нерухомості, яку ви здали в оренду, розглядається як ефективно пов'язаний дохід, тільки якщо ви вирішили, що він вважатиметься таким.
На цьому етапі цікаво відзначити той момент, який пов'язаний з концепцією агента. Скажімо, ви хочете торгувати на фінансових ринках США. Ви можете купувати та продавати товари, цінні папери або акції. Таким чином, ви здійснюєте торгівлю через брокера, який є резидентом США або іншого агента. Ви не вважатиметеся участю в торгівлі чи бізнесі в США, і будь-який дохід, який ви отримаєте від цього, не вважатиметься ефективним доходом.
Причиною цього є те, що брокер або інший агент вважається незалежним агентом. Вони не мають повноважень укладати договори від вашого імені та на ваше ім'я. Біржовий маклер має попросити у вас дозволу на покупку будь-якої кількості акцій для вас. Якщо ви не даєте їм дозволу, вони дуже безпорадні. Вони також не мають ніяких акцій від вашого імені, а їхні офіси жодним чином не пов'язані з вашою. Це робить різницю в питанні про те, чи будете ви оподатковуватись фактично пов'язаним доходом.
Ставка податку: ефективний підключений дохід?
Будь-який дохід, який ви отримаєте в податковому році, який вважається ефективним доходом, буде наданий дозволеним відрахуванням і оподатковуватиметься за тими ж градаціями, які громадяни США та іноземні громадяни, як правило, оподатковуються.
Як працюють податкові роки?
Якщо ви є іноземним іноземцем, який займається торгівлею чи бізнесом у США протягом даного податкового року, ваш дохід вважається фактично пов'язаним доходом. Виникає питання, чи доходи, які ви отримали в іншому податковому році від обміну або продажу майна, надання послуг або будь-якої іншої економічної операції, повинні розглядатися як ефективно пов'язаний дохід. Відповідь - так. До тих пір, поки вона буде виплачена в цьому році, і вона була б розглянута як фактично пов'язаний дохід у році, коли ви її заробили, тоді він також вважається фактично пов'язаним доходом у цьому році.
