Коли сума, списана раніше, як погана заборгованість, виплачується зрештою, це відоме як відновлення поганих боргів. Обліковий порядок, який відповідає відшкодованим борговим зобов'язанням, залежить від того, чи використовує підприємство готівковий або нарахувальний метод бухгалтерського обліку.
Факти
Коли баланс дебіторської заборгованості виявляється безнадійним, багато підприємств записують його як поганий борг. При цьому безнадійна заборгованість вилучається з книг так, щоб баланс дебіторської заборгованості набагато ближче до суми, яка буде зібрана. Як погана заборгованість обробляється в книгах залежить від того, чи здійснюється бізнес на основі нарахування чи касової бази. Якщо підприємство використовує касовий метод бухгалтерського обліку, не потрібно вводити списання або відшкодування боргових зобов'язань. Гроші просто записуються, як вони отримані. Облік на основі нарахування вимагає, однак, записів, щоб належним чином зафіксувати відшкодування поганих боргів.
Функція
Підприємства, які беруть участь у відновленні обліку поганої заборгованості, роблять це шляхом створення рахунку «Посібник для поганих боргів». Грунтуючись на минулому досвіді або найкращій оцінці, яку він може зробити, підприємство робить вхід до зменшеного оподатковуваного доходу на суму очікуваного безнадійного боргу (розмір резерву). Коли компанія вирішує, що конкретна дебіторська заборгованість не може бути зібрана, вона підключається до виплати заборгованості, внесення кредиту на баланс дебіторської заборгованості та дебет на рахунок поганої заборгованості.
Коли відбувається стягнення поганої заборгованості, потрібна інша облікова запис. У випадку відшкодування поганих боргових зобов'язань дебіторська заборгованість буде дебетуватися на суму, що повертається, а рахунок кредитів буде зараховано. Крім того, готівку буде списано на ту саму суму, тоді як дебіторська заборгованість буде зарахована. Хоча дебет і кредит на дебіторську заборгованість в основному "мити", вони створюють хороший паперовий слід відновлення поганих боргів.
Переваги
Відновлення обліку боргових зобов'язань зберігає звіт про прибутки та збитки більш точним, коли виникає погана заборгованість. Створюючи розумний резерв на погану заборгованість при отриманні доходу, використання рахунку резервів ефективно відповідає очікуваним майбутнім витратам боргу з відповідним доходом. Таким чином, «Посібник для поганих боргів» подібний до ощадного рахунку на погані борги, допомагаючи бізнесу планувати заздалегідь і виділяти кошти на погані борги. Крім того, допомога на погану заборгованість також допомагає запобігти підприємству сплачувати податки на відсоток доходу, який в кінцевому підсумку стане поганою заборгованістю.
Міркування
Для обліку поганого стягнення заборгованості, бізнес повинен мати певну історичну ідею про відсоток продажів, який призведе до поганої заборгованості. В іншому випадку неможливо зробити оцінку проблемної заборгованості. Крім того, компанії, які вимагають, щоб їхня фінансова звітність відображала погашення боргових зобов'язань та відшкодування проблемної заборгованості, обов'язково повинні бути на основі нарахування, оскільки, як згадувалося раніше, грошова база не бере до уваги погані борги.
Експерт Insight
Аудитори люблять стежити за рівнем стягнення поганих боргів. Якщо високий відсоток рахунків, списаних з поганої заборгованості, буде відшкодовано пізніше, надбавка за погану заборгованість може бути занадто високою. І навпаки, низький обсяг безнадійної заборгованості, з великими списаннями пізніше, може бути ознакою маніпулювання фінансовою звітністю - якщо компанія не хоче, щоб банк або інші знали, що значний відсоток балансу дебіторської заборгованості є безнадійним.
