Менеджери визнають, що неможливо точно досягти бюджетних оцінок, таких як цільові прибутки. Відхилення - це різниця між фактичними цифрами та бюджетними коштами. Дисперсія накладних витрат виникає внаслідок різниці між фактичними дисперсіями накладних витрат і бюджетними або поглиненими дисперсіями. Фактичні дисперсії накладних витрат є тими, які були понесені і можуть бути відомі наприкінці конкретного звітного періоду після підготовки рахунків. Поглинені накладні витрати - це накладні витрати, що нараховуються продукту на основі заздалегідь визначеної ставки накладних витрат, яка є стандартною швидкістю поглинання накладних витрат.
Виправлена дисперсія накладних обсягів
Він вимірює різницю між бюджетом та фактичним рівнем діяльності, що оцінюється за стандартними фіксованими витратами на одиницю. Фіксована дисперсія обсягу накладних витрат отримується шляхом віднімання фактичних одиниць, вироблених з бюджетних одиниць, а потім множення результату зі стандартними фіксованими витратами на одиницю. Стандартні фіксовані витрати на одиницю виходять шляхом ділення бюджетних фіксованих накладних витрат на бюджетну продукцію. Він також може бути отриманий шляхом віднімання фактичних годин, понесених у виробництві, з бюджетних годин, а потім множення результату зі стандартними фіксованими витратами на годину. Дисперсія може бути сприятливою або несприятливою. Це сприятливо, коли фактичні вироблені одиниці є більшими, ніж бюджетні одиниці, і несприятливі, коли кількість вироблених одиниць менше, ніж передбачено бюджетом.
Розбіжність накладних витрат
Це різниця між фіксованими загальними витратами, передбаченими у бюджеті, та фактичними понесеними накладними витратами. Вона виникає внаслідок зміни вартості фіксованих накладних витрат протягом періоду. Відхилення від фіксованих накладних витрат обчислюється шляхом віднімання фактичних фіксованих накладних витрат з фіксованих накладних витрат, передбачених бюджетом. Це може бути сприятливим, коли бюджетні фіксовані накладні витрати менші, ніж фактичні фіксовані накладні витрати або негативні, коли фактичні витрати більше, ніж передбачені бюджетом.
Варіантність накладних витрат із змінною ефективністю
Це різниця між фактичними та бюджетними змінними накладними витратами, що є наслідком неефективного використання непрямих матеріалів та непрямої праці. Змінна дисперсія ефективності накладних витрат обчислюється шляхом вирахування стандартних годин у бюджеті від фактичних понесених годин, а потім множення результату зі стандартною змінною накладними витратами. Вигідна дисперсія виникає, коли фактичні використовувані години менше, ніж у бюджеті, а несприятлива дисперсія виникає внаслідок використання більшої кількості годин, ніж бюджет.
Змінна дисперсія змінних витрат
Це порівнює фактичні накладні витрати на виробництво, досягнуте з бюджетом. Вона виникає внаслідок падіння або зростання накладних витрат через несподівані зміни цін, ефективності або неефективності використання змінних накладних витрат, неточних оцінок одного або декількох елементів, що містять змінні накладні витрати та неадекватний контроль над накладними витратами. Він обчислюється шляхом вирахування фактичних накладних витрат, понесених з продукту стандартної змінної накладних витрат і фактичних понесених годин.
