Управлінський облік - це дисципліна, яка відрізняється від інших типів бухгалтерського обліку в тому сенсі, що вона є більш текучою, більш високорівневою функцією аналізу, яка надає інформацію головним чином внутрішньому управлінню. Фінансовий облік, який, ймовірно, наближається до того, що більшість людей думає, коли вони чують слово "бухгалтерський облік", орієнтований на збір і збирання історичних фінансових даних, призначених для розповсюдження сторонам за межами бізнесу, таких як кредитори та інвестори.
Основною метою управлінського обліку є надання керівництву компанії потрібної інформації для цілей внутрішнього прийняття рішень, планування допомоги для майбутніх фінансових операцій та контролю за поведінкою працівників, як витрати або придбання.
Що таке управлінський облік?
Управлінський облік, також відомий як управлінський облік, є парасольковим терміном, який охоплює багато аспектів фінансового обліку та фінансового планування. Менеджери повинні мати доступ та розуміти вартість продукції та послуг, що їх пропонує компанія, але також повинні мати інші деталі, які дозволять їм проводити сценарії "що-якщо" та інші види аналізу. Це допомагає менеджерам побачити, як, наприклад, потенційні рішення щодо закупівель та витрат впливатимуть на майбутні прибутки, а також мати іншу інформацію з бюджетів та прогнозів для надання допомоги в управлінні компанією через інші критичні фінансові рішення.
Управлінський облік охоплює широкий спектр таких областей, як бюджетування операційних та капітальних витрат, облік витрат на основі діяльності, аналіз витрат на виробництво та експлуатацію, обсяг та прибуток, а також прибутковість бізнес-одиниць, виробничих ліній та регіонів.
Багато курси з управлінського обліку не охоплюють те, що деякі можуть вважати хлібом і маслом бухгалтерського обліку - записи в журналі, дебети і кредити - у будь-якій великій довжині. У управлінському обліку основна увага приділяється збору інформації, її аналізу та інтерпретації, а також повідомляє про це у різних форматах від моделей дисконтованих грошових потоків до спеціальних розкладів, пристосованих до потреб різних бізнес-менеджерів.
Внутрішні звіти можуть включати аналіз маржі, або перегляд суми прибутку, що генерується конкретним продуктом, регіоном, лінійкою продуктів або клієнтом. Управлінський облік також може включати такі звіти, як аналіз беззбитковості, який допомагає визначити, де встановлювати ціни на певні продукти та послуги. Ці звіти можуть з'явитися в презентаціях правління, щомісячних зборах бюджету департаментів, звітах генерального директора про стан компанії, зборах продажів, зустрічах зі стратегічного планування та для багатьох інших цілей.
Чому компанії готують бюджети?
Планування є однією з важливих частин управлінського обліку, і бюджети є одним з кращих інструментів для планування та вимірювання фінансових показників компанії. Для того, щоб бізнес вимірював свою ефективність з плином часу, він повинен спочатку встановити орієнтир, за яким можна виміряти. Орієнтир, в даному випадку бюджет, стає метою досягнення або стандартом, яким керівництво хоче, щоб його працівники дотримувалися.
Бюджети слугують фінансовим планом компанії, і вони документують стратегію і цільові показники, які спрямовують, як бізнес має намір отримати прибуток на наступний рік. Це може включати в себе деталі про те, скільки грошей потрібно інвестувати в конкретні проекти, кількість одиниць виробництва або скільки клієнтів для обслуговування. Як тільки бюджет сформульований, він стає критерієм, який керівництво буде використовувати для вимірювання фактичної продуктивності.
Наприкінці періоду, наприклад місяця або кварталу, фактична ефективність компанії буде порівняна з бюджетом. Фірма буде аналізувати та прагнути зрозуміти будь-які відмінності між бюджетом та фактичною ефективністю, а результати будуть використані для покращення майбутньої діяльності. Бюджети призначені для того, щоб притягнути працівників до відповідальності за досягнення цілей продажів, збереження витрат під певні межі та роботу над виробництвом, кадровим забезпеченням та іншими цілями, які в кінцевому підсумку збільшують бізнес, або направляють його через економічно складні часи.
Що таке шість кроків в обліковому циклі?
Значна частина інформації, що використовується в управлінському обліку, базується на історичних даних, зібраних фінансовими бухгалтерами. Процес бухгалтерського обліку відбувається циклічно, і хоча реєстрація операцій триває, один раз на місяць компанія фіксує свої остаточні операції за цей місяць і "закриває свої книги", щоб вона могла опублікувати набір фінансових звітів для передачі та перегляду компанії фінансові показники. Існує шість основних кроків, що беруть участь у цьому щомісячному процесі, і терміни та деталі їх можуть дещо відрізнятися в залежності від процесу обліку та потреб даної компанії. Ці кроки загалом працюють наступним чином:
- Аналіз бухгалтерських операцій: Бухгалтери переглядають кожну фінансову операцію, як це відбувається. Наприклад, коли працівник здійснює придбання бізнесу, вона надає рахунок-фактуру та платіж або перевіряє запит до бухгалтерії. Бухгалтер перевіряє та перевіряє операцію, визначаючи, що було придбано, якщо воно повинно бути записано як основний актив, який буде витрачатися протягом декількох звітних періодів, або якщо це незначна покупка, наприклад, нові офісні матеріали, які можуть бути витрачені у поточному обліку періоду.
- Записуйте транзакції в журнали: Бухгалтер робить записи журналу для запису операцій. Якщо працівник використовував готівку для здійснення покупки, бухгалтер зменшив би або грошовий рахунок компанії, а дебет або збільшив рахунок компанії. Обидва рахунки є обліковими записами активів.
- Опублікувати дебети та кредити до головної книги: Перш за все бухгалтери вносять записи до журналів бухгалтерського обліку, а потім переносять їх до головної книги. У дні запису кожної транзакції вручну в паперових книгах це був набагато більш залучений процес. Більшість підприємств зараз здійснюють бухгалтерський облік за допомогою бухгалтерського програмного забезпечення, і ці пакети програм автоматично переносять записи журналу до головної книги.Головний бухгалтер є основним записом, тоді як окремі журнали зберігають подібні бухгалтерські записи разом.
- Запустіть пробний баланс і внесіть корективи: В кінці кожного місяця бухгалтери роблять записи для накопичення певних статей, таких як доходи, які були отримані, але ще не отримані, або витрати, які були понесені, але ще не сплачені. Пробний баланс - це звіт, який відображає всі облікові записи в головній книзі та полегшує перевірку записів, які були зроблені за місяць, або ідентифікують помилки обліку.
- Підготовка фінансової звітності: Кожен місяць бухгалтери готують баланс, звіт про прибутки і збитки та звіт про рух грошових коштів. Вони також можуть готувати інші графіки, які слугують детальною підтримкою трьох основних фінансових звітів. У приватних компаніях ці фінансові звіти є конфіденційними і не видаються нікому за межами компанії. Державні компанії, з іншого боку, публікують свої фінансові звіти, включаючи виноски, щоб пояснити деталі та зробити їх доступними для громадськості щоквартально або щорічно.
- Закрити тимчасові облікові записи: Тимчасові облікові записи використовуються для відстеження активності облікового запису за певний звітний період, і вони, як правило, є рахунками звітів про доходи. Наприклад, дохід, отриманий за місяць, фіксується на певному рахунку, а в кінці місяця баланс обнуляється і переноситься на розрахунковий рахунок суми доходу або безпосередньо на рахунок нерозподіленого прибутку. Доходи, витрати, прибутки, збитки, виплати і дивідендні рахунки всі закриті, а чистий прибуток або збиток відображається в рахунку нерозподіленого прибутку компанії на балансі наприкінці року.
Хто відповідає за управлінський облік
У багатьох компаніях особа, яка має назву контролера, бере на себе відповідальність за планування та виконання діяльності, яка підпадає під парасольку управлінського обліку. Хоча головний фінансовий директор компанії або фінансовий директор, як правило, має більш високі рівні планування та нагляду, контролер та його команда відповідають за накопичення та підготовку всіх даних для підтримки звітності та аналізу.
Крім того, контролер обробляє фінансові дані, які компанія надає зовнішнім сторонам, наприклад, банківським кредиторам, або різним регулюючим органам, у випадку компанії, яка публічно утримується. Це включає в себе податкові графіки та інформацію, надану державним і федеральним податковим органам. Корпоративні контролери також взяли на себе нову відповідальність за оцінку та документування внутрішнього контролю компанії як частину обов'язкового дотримання Закону Сарбейнса-Окслі від 2002 року або SOX. Інші сфери відповідальності включають облік витрат, державні та федеральні податкові звіти та подання документів, складання бюджету, оцінку результатів діяльності, зовнішню фінансову звітність та спеціальні проекти.
Цілі управлінського обліку
Підсумовуючи, головною метою управлінського обліку є надання керівникам компанії потрібної інформації для цілей внутрішнього прийняття рішень, які будуть використовуватися для планування майбутніх фінансових операцій та контролю поточної поведінки, наприклад, витрат або купівлі.
Цілі були вдосконалені, оскільки технологія продовжує забезпечувати більш швидкий, легший доступ до фінансових даних і результатів практично в реальному часі, але вона все ще повертається до функцій планування та контролю. Технологія дозволяє менеджерам аналізувати і вдосконалювати кожен крок у ланцюжку вартості компанії, або весь персонал і департаменти, що беруть участь у купівлі сировинних запасів до кінцевого продажу продукту і ділового адміністрування, що відбувається у фоновому режимі.
Цілі відслідковуються шляхом прогнозування майбутньої ефективності, важливої частини управлінського обліку, яка може включати моніторинг та оцінку результатів для нових ініціатив, таких як підвищення цін на продукцію, зміна постачальників на зниження витрат, зниження непродуктивної продуктової лінійки, модернізація обладнання або надання додаткових пропозицій - на послуги клієнтам.
Управлінський облік проти фінансового обліку
Як керівники, так і фінансові бухгалтери надають внутрішню та зовнішню користувачам облікову інформацію для прийняття бізнес-рішень. Основна увага фінансового обліку полягає у створенні інформації для зовнішніх користувачів, таких як кредитори, акціонери та інших зацікавлених сторін, тоді як управлінський облік дає інформацію для різних внутрішніх користувачів компанії, включаючи різні рівні управління і часто різні департаменти або групи співробітників.
Управлінський облік є більш гнучким, ніж фінансовий облік, і він не обов'язково повинен відповідати загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку або GAAP. що є обов'язковим для фінансового обліку. Оскільки управлінські звіти бухгалтерського обліку використовуються виключно для внутрішніх цілей, вони не завжди повинні дотримуватися стандартів GAAP.
Звіти включають стандартні фінансові звіти, але вони також можуть включати різні спеціальні графіки, разом узяті для ілюстрації точних концепцій, таких як різні сценарії прибутковості, якщо компанія працює протягом наступного року зі своїм старим обладнанням, проти витрат на нове обладнання та компенсація витрат із збільшенням виробництва. На відміну від фінансового обліку, який зосереджується на точному обліку минулого, управлінський облік залишається зосередженим на майбутньому і часто включає підготовку прогнозів на додаток до бюджетів.
Хоча бюджет може представляти цілі керівництва на майбутнє, прогноз зосереджується на тому, що керівництво знає, що це станеться в найближчому майбутньому на основі тенденцій історичної діяльності, зобов'язань з продажу та відомих майбутніх витрат. Навпаки, фінансовий облік залишається зосередженим лише на історичних показниках, тому що результати видаються зовнішнім сторонам, і будь-яке обговорення майбутнього може ввести в оману інвесторів та інших зовнішніх зацікавлених сторін. Управлінський облік, з огляду на його гнучкість і іноді спеціальний характер, є більш своєчасним, оскільки аналізи часто швидко збираються з даними реального часу, тоді як фінансовий облік дотримується щомісячного, квартального та річного циклу.
Крім того, якщо фінансовий облік витрачає свій час на історичні фінансові звіти, які надають картину компанії в цілому, звітність з управлінського обліку включає більше деталей. Звіти також можуть зосереджуватися лише на певних частинах компанії і, ймовірно, включатимуть якісну інформацію, таку як пояснення певних бізнес-припущень або змін. Крім того, звіти управлінського обліку містять кількісні дані, такі як фактичні результати бухгалтерського обліку або прогнозований звіт про доходи.
