Вище керівництво компанії, як правило, стежить за рівнем боргових зобов'язань у фінансовій звітності корпорації, щоб гарантувати, що операційні витрати та збитки не перевищують бюджетних сум. Погана заборгованість або сума суми дебіторської заборгованості, що не підлягає сплаті, є операційними витратами. Корпоративний бухгалтер обліковує витрати за борговими зобов'язаннями за справедливою (ринковою) вартістю.
Визначено поганий борг
Погані борги вказують суми, які клієнти корпорації не можуть сплатити через банкрутство або тимчасові фінансові проблеми. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку США або GAAP, а також міжнародні стандарти фінансової звітності або МСФЗ вимагають, щоб компанія розкривала суми боргових зобов'язань у фінансовій звітності. Комісія з цінних паперів та бірж, або SEC, і Рада з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній, або PCAOB, також вимагають від корпорації вказати суми, що не підлягають відшкодуванню, якщо вони є значними порівняно з сумою дебіторської заборгованості компанії.
Кредитний ризик і поганий борг
Кредитний ризик - це очікування збитків, що виникає внаслідок неможливості ділового партнера (який також називається контрагентом) виконати фінансові зобов'язання, коли воно настав, або погасити кредит вчасно. Кредитний ризик і погана заборгованість є взаємопов'язаними поняттями, оскільки менш кредитоспроможні клієнти, як правило, більш схильні до дефолту на рахунках-фактурах або позиках. Старші корпоративні лідери зазвичай створюють адекватний та функціональний контроль у системах управління кредитним ризиком, щоб запобігти значним операційним збиткам через неплатежі контрагентом.
Забезпечення сумнівних боргів
Резерв за сумнівними або поганими боргами - це практика управління кредитним ризиком, яка допомагає компанії оцінити дебіторську заборгованість і оцінити відсоток поганих боргів. Цей процес є надзвичайно важливим, оскільки погані борги - це витрати, і тому вони зменшують прибуток компанії. Резерв за безнадійну заборгованість, також відомий як резерв під сумнівні рахунки, також впливає на повний набір фінансових звітів компанії, наприклад, баланс, звіт про прибутки та збитки, звіт про рух грошових коштів та звіт про власний капітал.
Експерт Insight
Керівники департаментів у відділах кредитного ризику та продажу часто залучають фахівця для перегляду процедур управління кредитами та надають рекомендації щодо вдосконалення. Наприклад, менеджер сегменту може найняти сертифікованого бухгалтера або CPA, щоб переглянути внутрішній контроль і порадити, яким чином фірма може їх покращити. CPA може застосовувати загальноприйняті стандарти аудиту або GAAS, щоб оцінити, чи є такі контролі адекватними, і рекомендувати коригувальні заходи.
Бухгалтерський облік для боргових боргів
ЗПБО США та МСФЗ, а також правила PCAOB та SEC вимагають від фірми фіксувати погані борги та резерви на погані борги наприкінці періоду, такого як місяць або квартал. Наприклад, менеджер з ризиків у кредитній картці вважає, що фірма повинна зареєструвати 10 мільйонів доларів у незбірних пунктах, оскільки клієнти подають заяву про банкрутство або відчувають фінансові труднощі. Корпоративний бухгалтер дебетує рахунки витрат на погані зобов'язання на суму 10 млн. Дол.
