Для компаній, які продають в кредит, дебіторська заборгованість може становити значну частину балансу. Аудитор повинен зрозуміти, яким чином компанія може неправильно відобразити дебіторську заборгованість, або ненавмисно, або навмисно, з метою висловлення некваліфікованої думки щодо фінансової звітності компанії. І навпаки, як бухгалтер, корисно знати, які ризики є, щоб ви могли знайти будь-які помилки, перш ніж аудитор.
Існування або виникнення
Основним ризиком для дебіторської заборгованості є існування. Оскільки дебіторська заборгованість зазвичай складається з сукупності багатьох менших рахунків, аудитор посилає підтвердження клієнтам суб'єкта господарювання, щоб перевірити умови платежу та обґрунтованість боргу. Аудитори надсилатимуть ці підтвердження під свій контроль і стежитимуть за будь-якими підозрілими чи непідтвердженими підтвердженнями. Для неповернених підтверджень альтернативні процедури будуть виконуватися на рівні ризику. Альтернативні процедури можуть включати переписку по телефону або факсу та перевірку наступних грошових надходжень.
Повнота
Заява про повноту стосується ризику того, що компанія не зареєструвала всі дебіторську заборгованість. Оскільки аудитор не може перевірити записи компанії на те, чого не існує, CPA зазвичай перевіряє повноту, розглядаючи транзакції протягом певних періодів. Оцінюючи процес продажів і отримуючи комфорт навколо спроможності компанії обробляти операції в належний період, ризик твердження повноти зменшується.
Права та обов'язки
Затвердження прав пов'язане з ризиком того, що дебіторська заборгованість компанії не є власністю компанії. Аудитор визначає рівень ризику цього твердження, вивчаючи та розуміючи бізнес-модель компанії та цикл доходів. Як тільки аудитор володіє необхідними знаннями, він розробить конкретні процедури для перевірки цього ризику, якщо це виправдано. Якщо ні, то розуміння циклу транзакцій може дати CPA комфорту, який вона потребує.
Оцінка або розподіл
Оцінка дебіторської заборгованості є великим ризиком для багатьох компаній. Як дебіторська заборгованість, вони повинні утримуватися як чиста вартість реалізації, а компанії повинні робити оцінку колекторської заборгованості та зменшувати їх залишок за допомогою резерву на сумнівні рахунки. Аудитор повинен визначити, чи є обґрунтованою методологія компанії для оцінки, а також перевірити основні дані, що використовуються для оцінки. У компаніях, де це є істотною оцінкою керівництва, дозвіл може бути точкою розбіжностей між керівництвом та аудиторами.
Презентація та розкриття інформації
Як міжнародні, так і американські стандарти бухгалтерського обліку мають специфічні рекомендації щодо подання та розкриття балансів дебіторської заборгованості. Ризик при презентації полягає в тому, що залишки у фінансових звітах та примітках компанії не можуть справедливо відображати залишки компанії. Як правило, і компанія, і аудитор проходять через контрольні списки фінансових звітів для аналізу подання та розкриття цих залишків.
