Бізнес амортизує активи, щоб оцінити його ефективність протягом визначеного періоду часу, звітний період, а також точно повідомляти про прибутки або збитки Службі внутрішніх доходів (IRS). Бізнес вибирає метод амортизації для використання у підготовці власної фінансової звітності, але IRS диктує метод амортизації, який бухгалтер повинен використовувати при подачі федеральних податків. Навіть незважаючи на те, що методи бухгалтерського обліку можуть відрізнятися, однаковий коефіцієнт інформації при визначенні амортизації активу, включаючи основу активу, термін корисного використання та вартість утилізації.
Амортизація
Компанія амортизує свої основні засоби, речі, що використовуються компанією при виконанні своєї діяльності протягом одного року або більше протягом усього терміну їх корисного використання.Іншими словами, підприємство зменшує балансову вартість основних засобів щорічно, щоб відобразити зменшену вартість об'єкта, доки актив не збереже кількісну оцінку або стане непридатним з точки зору обліку підприємства.
Амортизація впливає на звіт про прибутки та збитки компанії та баланс. Для амортизації активу бухгалтер передає частину вартості статті з категорії активів балансу компанії на позицію «витрати на амортизацію» у звіті про прибутки та збитки підприємства.
Основа
Основа активу являє собою суму, яку підприємство буде амортизувати протягом терміну експлуатації активу, за вирахуванням встановленої вартості. Основа активу дорівнює сумі всіх витрат, пов'язаних з отриманням активу, підготовленого до операції в межах підприємства, включаючи кошти, сплачені готівкою, торгівлею або послугою, податком з продажу, комісією, доставкою, встановленням та тестуванням.
Корисне життя
Бізнес визначає строк корисного використання активу, оцінюючи кількість років, необхідних для того, щоб актив втратив всю свою вартість через розпад, застарілість, тривале використання або знищення. Бізнес повинен встановити строк корисного використання для активу або він не може амортизувати цей елемент. Строк корисного використання активу починається тоді, коли підприємство розміщує актив в експлуатації, тобто коли підприємство починає використовувати актив як частину своєї продукції, і закінчується, коли він більше не зберігає балансову вартість, навіть якщо компанія продовжує використовувати цей актив.
Для цілей оподаткування, IRS призначає тривалість корисного строку використання активу в публікації IRS 946. IRS припускає, що актив не зберігає жодного рятувального значення, коли він досягає кінця призначеного строку корисного використання.
Методи амортизації
Взагалі кажучи, даний метод амортизації є одним з двох типів: прямий або прискорений. Пряма амортизація дозволяє підприємству вираховувати ту саму частину вартості активу зі свого балансу протягом кожного року визначеного строку дії активу. Порівняно, прискорений метод амортизації дозволяє компанії вираховувати більшу суму в перші роки життя активу та менші суми до кінця строку корисного використання активу.
Якщо інше не дозволено для публікації IRS 946, IRS вимагає від підприємства використовувати змінену систему прискореного відшкодування витрат для визначення амортизації фіксованого елемента для цілей оподаткування. Якщо підприємство використовує прямолінійну амортизацію під час підготовки своєї фінансової звітності, сума амортизації активу в даному році буде відрізнятися від суми, що відображається на податках підприємства, але буде дорівнювати тій самій сукупності протягом всього терміну дії активу.
