З появою Ради з фінансових стандартів фінансової звітності (FASB) за стандартами фінансової звітності (SFAS) № 142 у грудні 2001 року GAAP штату США заборонила амортизацію гудвілу. Зі зростанням активності придбання в епоху дот-ком, FASB вважав, що гудвілл економічно не є витратним активом. Тобто, справжня природа доброзичливості повинна бути чимось нескінченно живим. Як така, важливо, щоб бухгалтери розуміли належний метод обліку гудвілу відповідно до SFAS 142.
Створення доброї волі
Гудвіл виникає внаслідок об'єднання бізнесу. Коли компанія, що купує, сплачує більше справедливої вартості придбаної компанії, перевищення, що сплачується, називається гудвілом і капіталізується на балансі. Хоча гудвіл є нематеріальним активом, він, як правило, є достатньо великим активом, що він відображається як окрема стаття у фінансових звітах.
Тест на пошкодження: Крок 1
Гудвіл перевіряється на зменшення корисності в два етапи. На кроці 1 балансова вартість або балансова вартість звітної одиниці порівнюється з справедливою вартістю звітної одиниці. Звітна одиниця є такою ж, як і у багатьох випадках. Якщо справедлива вартість перевищує балансову вартість, не існує збитків від знецінення, а тест закінчується. Якщо справедлива вартість менше балансової вартості, компанія переходить до кроку 2
Тест на пошкодження: Крок 2
На кроці 2 балансова вартість гудвілу порівнюється з справедливою справедливою вартістю гудвілу. Щоб визначити справедливу вартість гудвілу, компанія розрахує гіпотетичну бізнес-комбінацію, де, використовуючи розрахунки кроку 1, компанія використовує справедливу вартість підприємства як порівняння з справедливою вартістю всіх окремих активів і зобов'язань. Ця різниця є справедливою справедливою вартістю гудвілу, яка потім порівнюється з балансовою вартістю гудвілу. Якщо балансова вартість гудвілу перевищує визначену справедливу вартість, відбулося зменшення корисності. Якщо ні, то ніякого знецінення не сталося, і випробування закінчується.
Запис знецінення
Якщо результати кроку 2 показують, що компанія зазнала знецінення гудвілу, то компанія публікує журнал для коригування балансу гудвілу до рівнозначної справедливої вартості гудвілу. Цей запис зазвичай складається з дебету до збитків від знецінення та кредиту на гудвіл.
