Обліковий прибуток компанії може істотно відрізнятися від його оподатковуваного доходу через часові проблеми або відмінності в методах обліку. Активи чи зобов'язання з відстроченого податку використовуються для відстеження цих відмінностей у головній книзі. Деякі з цих відмінностей будуть змінені в наступному податковому році, тому не існує постійної невідповідності між книгами компанії та її податковою декларацією. Інші відмінності є постійними і повинні щорічно вестися в головній книзі.
Різниця часу
Часові розбіжності між податковим обліком компанії та її головним бухгалтерським обліком автоматично вирішуватимуться самі в наступному році. Відмінності в методах амортизації часто викликають такі тимчасові розбіжності. Визнання доходу на книгах до його фактичного отримання також призведе до тимчасової різниці у оподатковуваному доході.
Постійні відмінності
Деякі статті включаються до складу облікового прибутку, але не підлягають оподаткуванню. На відміну від тимчасових відмінностей, викликаних тимчасовими проблемами, ці відмінності є постійними і не вирішуються в наступному податковому році. Витрати на страхування життя та неоподатковувані проценти, отримані на муніципальних облігаціях, є двома прикладами постійних різниць у доходах. Компанія не відображає позицію відстроченого податку у своїй головній книзі, коли виникають ці постійні відмінності.
Відкладені податкові рахунки
Якщо компанія фіксує податковий вирахування в головній книзі, що не може бути взято в поточний податковий рік, відстрочений податковий актив відображається на балансі. Інша сторона запису журналу - це кредит на прибуток від податку на прибуток. Статті доходів, які обліковуються в поточному році та оподатковуються в майбутньому році, створюють зобов'язання з відстроченого податку в книгах і компенсують витрати податку на прибуток. Рахунки витрат і доходів податку на прибуток повинні бути перераховані в розділі "Інші доходи" звіту про прибутки та збитки.
Записи в журналі
Ви повинні визначити ефективну ставку податку, перш ніж ви зможете внести записи журналу для різниці між обліковим прибутком та оподатковуваним доходом. Якщо дохід вашої компанії обкладається податком на 30 відсотків, а в поточному році потрібно вирахувати 10 000 доларів США, що не повідомляється до податкової декларації наступного року, ви б ввели кредит у розмірі 3 000 доларів на рахунок прибуткового податку на прибуток і дебет на суму $ 3000 відстроченим рахунок податкового активу. Щоб зафіксувати $ 100,000 доходу, визнаного за один рік і не оподатковуватись до наступного, ви б внесли $ 30,000 як дебет на рахунок витрат на прибутковий податок і кредит на рахунок з відстроченим податковим зобов'язанням.
