Бюджети представляють очікування керівництва щодо фінансових доходів та витрат протягом звітного періоду. Періодично, керівництво буде порівнювати бюджетні прогнози з фактичними результатами та аналізувати відмінності. Це називається аналізом відхилень бюджету. Аналіз відхилень бюджету дозволяє керівництву оцінити ефективність компанії та встановити майбутні очікування.
Види бюджетних відхилень
Відхилення, як правило, позначені як відхилення ціни або відхилення кількості. Відхилення цін виникає тому, що ціна покупки або ціна товару не відповідає очікуваному керівництву. The відхилення від ціни продажу розраховується шляхом виявлення різниці між фактичною та очікуваною ціною продажу та множенням її на кількість проданих одиниць. Наприклад, якщо компанія продала 100 віджетів за $ 90 замість $ 80, дисперсія склала б $ 1000 - $ 10 різниця цін, помножена на 100 віджетів.
Кількість відхилень виникають тоді, коли для виготовлення виробу потрібна інша кількість матеріалів, робоча сила або накладні витрати. Наприклад, дисперсія ефективності праці це різниця між бюджетними годинами, необхідними для виробництва, та фактичними годинами, необхідними для збільшення кількості праці. Якщо проект зайняв 50 робочих годин замість 40, а працівники коштували компанії $ 60 на годину, то відхилення становить $ 600 - 10 додаткових годин, помножених на 60 доларів на годину витрат.
Аналіз відхилень бюджету
Після вивчення відхилень у кожній частині бюджету менеджери оцінюють, наскільки важливим є відхилення. Компанія може мати політику розслідувати відхилення, що на 10 відсотків більше або менше від бюджету, наприклад. Inc.com вказує на те, що, лише досліджуючи значні відхилення, менеджери можуть мати більший вплив і не впадати в деталі.
Досліджуючи відхилення, менеджери розмовлятимуть з наглядачами та працівниками відділу-порушника, щоб спробувати визначити першопричину. Наприклад, робоча дисперсія може виникнути, якщо специфікація продукту змінилася і вимагала більше робочих годин.
Після того, як менеджер виявить причину відхилення, він спробує визначити відхилення, що сталося через тимчасові проблеми, або якщо він відображає більш постійну зміну ціни та вартості продукту. Якщо це постійна зміна, що відображає зміну умов, менеджер буде включати інформацію до планування бюджету на наступний звітний період. Inc.com зазначає, що краще часто переглядати бюджети на основі нової інформації, щоб уникнути бюджетів, які не відображають поточні умови.
