Витрати, пов'язані з бізнесом, наразі вираховуються, що підлягають вирахуванню протягом майбутніх періодів часу або не підлягають вирахуванню. Витрати, що підлягають вирахуванню протягом майбутніх періодів часу, розглядаються як активи і як такі додаються до капіталу підприємства (капіталізованого). Питання виявлення та капіталізації - це момент часу та поточна вартість. Чим раніше об'єкт може бути вилучений, тим швидше компанія зберігає податки, пов'язані з цим елементом. Гроші, отримані сьогодні, коштують більше, ніж грошові кошти, отримані в майбутньому.
Фіксовані активи
Основними засобами є ті, які не очікуються до споживання або конвертації в готівку протягом одного року. Вони класифікуються як матеріальні або нематеріальні. Матеріальні активи включають будівлі, машини, обладнання та меблі. Нематеріальні активи включають патенти, торгові марки та витрати на франчайзинг. Деякі витрати, безумовно, є капітальними, а інші відкриті для інтерпретації.
Капіталізовані витрати
У будь-яких основних засобах, що будуються або придбаються, прямі витрати на робочу силу та матеріальні цінності мають, очевидно, капітальний характер. Але, згідно з Податковою службою, або IRS, інші, непрямі витрати також повинні бути капіталізовані повністю або частково. Вони, як правило, розглядаються як відраховані в даний час і включають такі предмети, як витрати на торги, інжиніринг і дизайн, виплати працівникам, витрати на обробку, непряму трудову діяльність і матеріальні, страхування, відсотки, ліцензії, компенсації працівників, оренда, контроль якості, податки, комунальні послуги ремонт і технічне обслуговування та інструменти.
Розміщення витрат
IRS встановила правила розподілу непрямих витрат між капіталізацією та вирахуванням. Правда дотримується чотирьох приписаних методів плюс "будь-який інший розумний метод". Наприклад, якщо офіцер витратив 10% свого часу на придбання будівлі, 10% його зарплати буде додано до вартості будівлі та знецінювалися протягом усього терміну його служби. Оскільки багато непрямих витрат не так прості, слід дотримуватися одного з методів, передбачених IRS.
Застосовність
Правила капіталізації застосовуються до всіх основних засобів і запасів (предмети, що утримуються для перепродажу). Правила далекі від однозначних і відкриті для великої інтерпретації. IRS зосереджує свої рекомендації з аудиту на цих питаннях, тому компаніям рекомендується встановити чіткі та послідовні методи розподілу непрямих витрат між капіталізацією та вирахуванням поточних витрат.
