Змінений обліковий запис нарахування переважно використовується державними установами. Вона поєднує в собі бухгалтерський облік та бухгалтерський облік на основі нарахувань, і зосереджується на "визначенні фінансового стану та змін у фінансовому становищі (джерела, використання та баланс фінансових ресурсів)", як це описано в стандартах бухгалтерського обліку Рахунку стандартів фінансового обліку. Кодифікація державного обліку.
Чому урядові установи повинні використовувати цю систему?
Модифікований обліковий запис нарахування використовується і приймається державними установами, оскільки ці суб'єкти мають набагато іншу мету від комерційних та некомерційних організацій. Державний орган зосереджується на зобов'язаннях поточного року, а модифікований метод нарахування зосереджується переважно на короткострокових фінансових активах і пасивах.
Огляд модифікованої основи бухгалтерського обліку
Фінансова звітність для урядового органу має дві ключові цілі: повідомити, чи були доходи суб'єктів господарювання поточного року достатніми для виплати поточних витрат, а також продемонструвати, чи набув і використав суб'єкт господарювання свої ресурси відповідно до прийнятого законом бюджету. Модифікований метод нарахування поєднує в собі основи касової бази та нарахування для досягнення обох цілей.
Визнання доходів
Стандарти визнання доходів є різними для державних установ, ніж для суб'єктів господарювання. Бізнес реєструє дохід, коли значна частина його виробничої та збутової діяльності була завершена, і збір доходів може бути достатньо забезпечений. Державні установи отримують доходи в результаті урядового указу (такого як податок на майно) або з іншого урядового органу (наприклад, федерального фінансування або гранту). Таким чином, доходи підлягають нарахуванню урядовими установами лише тоді, коли вони обидва піддаються вимірюванню та доступні для фінансування витрат. Стандарти вимагають, щоб доходи від податку на нерухомість були визнані лише у випадку, якщо очікується, що гроші будуть зібрані протягом 60 днів. Однак цей 60-денний стандарт став еталоном для всіх видів доходів.
Витрати
Через зосередження на поточних потребах державних установ термін "відповідальність" стосується лише поточних зобов'язань. Довгострокові зобов'язання не підлягають оцінці урядового обліку, а операції, що несуть довгострокове зобов'язання, не відображаються як витрати.
