Оренда - це договір, в якому одна сторона (лізингодавець) погоджується передати актив іншій стороні (лізингоодержувачу) в обмін на періодичні платежі або забезпечену довгострокову заборгованість. При операційній оренді лізингодавець зберігає право власності на об'єкт лізингу. При оренді капіталу лізингоодержувач володіє активом після завершення оренди.
Пряма лінія
Правила бухгалтерського обліку та податкові служби (IRS) не дозволяють амортизувати орендовані активи у випадках операційної оренди. При оренді капіталу компанія або власник підприємства можуть амортизувати орендований капітальний актив за допомогою прямолінійного методу. Амортизація - це бухгалтерська конвенція, яка дозволяє фірмі відновлювати вартість активу протягом часу. З використанням прямолінійної процедури амортизації, корпоративний бухгалтер щороку записує однакову суму амортизації. Наприклад, компанія підписує договір оренди капіталу з орендодавцем, отримуючи обладнання вартістю 1 млн. Дол. Головний бухгалтерський облік фірми розглядає керівні принципи IRS і вибирає термін амортизації на п'ять років. Щорічні витрати на амортизацію становлять 200 тисяч доларів (1 мільйон доларів ділиться на п'ять). Щоб записати амортизацію, бухгалтер дебетує амортизаційні витрати на суму 200 000 доларів США і кредитує накопичений амортизаційний рахунок на ту ж суму. На кінець першого року вартість орендованого активу становить 800 000 доларів США (1 мільйон доларів мінус 200 тисяч доларів США).
MACRS
Модифікована система відшкодування вартості активів (MACRS) також називається прискореною амортизацією. З MACRS, компанія записує більш високі витрати амортизації орендованого активу в попередні роки. MACRS може бути фінансово вигідним, якщо фізична особа або корпоративний платник податків хоче знизити фіскальні зобов'язання. Наприклад, фірма підписує договір оренди капіталу, що охоплює машини на суму $ 100,000. Контролер фірми вважає, що амортизаційний план "50-30-20" є вигідним, враховуючи прогнози корпорацій на наступні три роки. На кінець першого року амортизаційні витрати становлять 50 000 доларів США (100 тисяч разів 50 відсотків). Суми амортизації на другий і третій роки становлять відповідно 30 000 доларів США (100 тисяч доларів США 30%) та 20 000 доларів США (100 тисяч разів 20%). Щоб записати амортизацію, бухгалтер компанії дебетує амортизаційні витрати на суму 50 000 доларів США і кредитує накопичений амортизаційний рахунок на ту ж суму. Наприкінці першого року вартість орендованого активу становить $ 50,000 ($ 100,000 мінус $ 50,000).
Інші міркування
Витрати на амортизацію предмета лізингу є негрошовою статтею. Компанія не сплачує амортизаційні витрати, на відміну від інших загальних та адміністративних витрат, таких як матеріали, зарплати, рента та відсотки. Проте девальвація знижує фіскальний і бухгалтерський дохід. Витрати на амортизацію оренди капіталу є статтею звіту про прибутки та збитки. Накопичена амортизація - це компонент балансу.
