Як Міжнародні стандарти фінансової звітності, так і загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку США (GAAP) визначають нематеріальні активи як негрошові активи, які не мають фізичного існування. Активи, що належать до нематеріальної категорії, повинні бути ідентифіковані та піддаватися контролю і повинні забезпечувати поточні майбутні економічні вигоди. Приклади нематеріальних активів включають гудвіл, програмне забезпечення, патенти та авторські права, технологію або технічні ноу-хау та торгові марки. Згідно стандартів, нематеріальні активи можуть бути оцінені за методом вартості або переоцінки, а потім амортизовані.
Виникнення позики
Кредитори видають кредити після завершення кредитування. Цей процес виникає після того, як заявник, або позичальник, вимагає кредиту для певних цілей, таких як започаткування значного вдосконалення будинку або придбання житла. Заявник подає документи, такі як банківські виписки та інформацію про надане забезпечення. Потім банк або фінансова установа здійснює свої процедури "знати вашого клієнта", що включає в себе кредитний аналіз та інші документальні вимоги, які вимагаються регулюючими органами або внутрішніми політиками. Процес додатково включає перевірку документів та затвердження або санкціонування об'єкта.
Витрати на придбання кредитів
Для заявника процес одержання кредиту сам по собі не є вільним від витрат. Вартість придбання кредиту обертається навколо витрат, понесених у документації, таких як юридичні формальності, та будь-яких банківських платежів, таких як плати за анкети на отримання кредиту та комісії за видачу кредиту. Організаційний внесок - це фіксована сума або відсоток, що нараховується на суму кредиту. Вартість придбання кредиту також може включати штрафні санкції, що накладаються банком, якщо подані документи виявляються підробленими або неповними.
Розрахунки за операціями
Організації погашають свої зобов'язання, передаючи свої активи або економічні вигоди активу кредитору. Тому для розрахунку операцій підприємства використовують матеріальні активи, такі як монетарні статті; які включають готівку, чеки або державні облігації; або таких статей, як акціонерний капітал або контрактне відшкодування, коли зобов'язання іншої сторони скасовуються за рахунок власних зобов'язань організації. Підприємства, як правило, не використовують нематеріальні активи для розрахунку операцій, але можуть бути випадки, коли організація передає свою технологію або патент на розгляд.
Диференціація витрат на позики та нематеріальних активів
Фінансовий облік включає активи, доходи, витрати, зобов'язання та капітал. Кожен має свою фундаментальну природу, і як такий актив не може вважатися витратою одночасно і навпаки. Підприємства можуть відображати нематеріальні активи на балансі в тій мірі, де відображається справжня картина фінансового стану організації; в іншому випадку може виникнути неправдиве тлумачення та шахрайство. Вартість придбання позики є витратою, а бухгалтери включають її вплив на загальну суму кредиту. Підприємства не можуть включати нематеріальні активи як частина витрат на придбання кредиту.
