Консолідована фінансова звітність складається з звіту про фінансові результати, балансу та звітів про рух грошових коштів материнської компанії та дочірніх підприємств, що перебувають у її власності або адміністративному контролі. Під час складання консолідованої фінансової звітності необхідно усунути деякі записи, щоб уникнути дублювання або завищення фінансових даних. Такі записи включають міжопераційні покупки, продажу, фінансування та операції з акціями.
Основи консолідованих фінансових звітів
Компанія, яка володіє контрольними пакетами акцій або позиціями більшості компаній на дочірніх підприємствах, повинна підготувати консолідовану фінансову звітність. Процес консолідації передбачає об'єднання фінансових звітів материнської компанії з фінансовими звітами дочірніх компаній. Підготувати окремі фінансові звіти для материнської компанії та дочірніх компаній перед тим, як підсумувати їх у єдиний набір фінансової інформації. Потім можна приступити до усунення деяких записів у фінансовій звітності для окремих одиниць, які не можуть бути включені до консолідованих фінансових звітів.
Транзакції між одиницями продажу
Скасувати операції з продажу, що відбуваються в межах групи, оскільки вони не враховуються для отримання прибутку.До таких продажів можна віднести перенесення запасів між магазинами, що належать тій же організації. Ви повинні фактично визнати, що передані об'єкти просто змінили приміщення, а не володіння. Визнання такого міжфірмового руху товарів під продаж призведе до завищення вашої консолідованої інвентаризації та фактично заниження вашої вартості продажів. Занижена вартість продажів завищує прибуток. Вартість продажу - це різниця між закритим запасом і сумою відкритого запасу і покупок.
Внутрішньогрупові активи та зобов'язання
Викреслювати рахунки-фактури, що підлягають сплаті, та дебіторська заборгованість, пов'язані з операціями між групами Це пояснюється тим, що очікувана заборгованість однієї одиниці по суті є дебіторською заборгованістю іншої одиниці, що належить тій самій парасольковій організації. Для усунення записів для кредиторської та дебіторської заборгованості, дебету та кредиту суми відповідно до консолідованої кредиторської заборгованості та консолідованої дебіторської заборгованості. Ведення такої кредиторської та дебіторської заборгованості в консолідованій фінансовій звітності було б настільки ж гарним, як і те, що група зобов'язана себе грошима, ситуація, яка є практично нереальною.
Інвестиції між компаніями
Усунути інвестиції між компаніями, тобто, є пайовими пакетами акцій материнської компанії. Акціонерна структура материнської компанії та дочірніх компаній відображається у розділі власного капіталу окремого балансу кожного суб'єкта господарювання. Це означає, що балансовий звіт материнської компанії вже висловив свої інтереси в дочірніх компаніях, а консолідація інтересів, що відображаються в балансах дочірніх компаній, буде рівнозначна дублюванню. Іншими словами, власний капітал материнської компанії є представником власного капіталу всієї групи.
