Всі підприємства зобов'язані Службою внутрішніх податків повідомляти про свої доходи та витрати і щорічно сплачувати податки на свій бізнес. За законом вони також зобов'язані вести точний облік. Уряд розуміє, однак, що певні бізнес-витрати є довгостроковими і достатньо великими, щоб бізнес міг використовувати деякі податкові пільги з боку уряду, враховуючи ці витрати протягом більш тривалого періоду часу, ніж один рік. Для досягнення цієї мети IRS затвердила техніку обліку, що називається методом спеціальних інтересів.
Бухгалтерський облік
Існують два основні методи бухгалтерського обліку, якими повинні керуватися підприємства: фактичний або нарахування. Фактичні звіти бухгалтерського обліку, які фактично були сплачені компанії або компанією. Проте нарахування на основі нарахування повідомляє про гроші, які обіцяні компанії (наприклад, за продажі, які були зроблені клієнтам, але які ще не сплачені), та гроші, які компанія має (наприклад, непогашені рахунки), але ще не сплачені. Проте, коли йдеться про звітність про капітальні витрати, такі як кредити, третій варіант доступний для звітування про відсотки за кредитами: метод спеціальних відсотків.
Вгору
Компанії часто отримують довгострокові кредити для покриття витрат на такі предмети, як будівництво будинків. Кредит вважається довгостроковим зобов'язанням, і компанія повинна погасити основний борг по кредиту, а також відсотки на залишок кредиту. Коли капіталізація витрат здійснюється, вона обліковується та повідомляється протягом тривалого періоду часу. Компанії, як правило, хочуть капіталізувати свої витрати, щоб вони не раптово зменшили свій прибуток для своїх акціонерів або не показували або не мали жодного прибутку на балансі за певний рік. Кредити можуть бути капіталізовані протягом багатьох років, поширюючи великі витрати на значно менші порції.
Фактичний виплачений відсоток
Фактичний інтерес, який компанія сплачує за кредитами, не обов'язково є такою ж грошовою сумою, яку звітує компанія про свої податки, оскільки компанія має можливість капіталізувати відсотки за кредитами. Наприклад, візьміть компанію, яка наймає підрядника для будівництва нової будівлі. Будівництво починається 1 січня 2010 року і завершується через 18 місяців, 30 червня 2011 року. Припустимо, що компанія робить три виплати підряднику протягом 2010 року: $ 500,000 на 5 січня, $ 400,000 на 30 березня і $ 600,000 на вересень. 30. Таким чином, виплати за рік становлять 1,5 млн. Дол. 3 січня 2010 року компанія отримала кредит на будівництво в розмірі 1 мільйона доларів з відсотковою ставкою 8 відсотків, а також має два інших довгострокових процентних облігацій у розмірі 2 мільйони доларів США та 4 мільйони доларів США, які мають процентні ставки 6 та 12 відсотків. відповідно. Таким чином, протягом 2010 року компанія несе 7 мільйонів доларів заборгованості, за яку вона повинна виплатити різним власникам кредиту $ 680 000 ($ 80,000 на кредит на будівництво в розмірі 1 мільйона доларів на 8 відсотків, плюс 120 тисяч доларів на 2 мільйони доларів на 6 відсотків, плюс 420 тисяч доларів на 4 мільйони доларів на 12%).
Обчислений звіт про відсотки (метод спеціальних відсотків)
Однак, якщо компанія використовує метод спеціальної процентної ставки для капіталізації відсотків за кредитом, вона розраховує витрати тільки за місяці, в які були здійснені витрати, і тому вона понесла борг. Крім того, вона просто використовуватиме процентну ставку 8% від кредиту на будівництво для розрахунку відсотків. Продовжуючи приклад, перший платіж підрядником у розмірі 500 000 доларів був зроблений на початку січня, тому компанія повідомить про повну суму ($ 500 000) про його податкову декларацію. Другий платіж 30 березня за $ 400,000 існував лише дев'ять місяців з року, тому компанія платитиме $ 300,000 замість цього (9/12 від $ 400,000). Третій платіж 30 вересня за $ 600,000 буде повідомлений як $ 150,000, оскільки він був зроблений, коли тільки три місяці залишилися в році (3/12 від $ 600,000). Іншими словами, хоча компанія заплатила підряднику $ 1,5 млн. Протягом 2010 року, вона повідомить, що замість цього вона заплатила контракторові $ 950,000 ($ 500,000 плюс $ 300,000 плюс $ 150,000). Крім того, оскільки він капіталізує процентні ставки за допомогою методу спеціальних відсотків, він повідомить, що протягом 2010 року він заплатив 76 тисяч відсотків відсотків ($ 950,000 разів 8%), а не $ 680,000 відсотків, які він фактично сплатив власникам кредиту.
Звітність про нижчі витрати, капіталізуючи їх, виглядає краще на балансі компанії і схвалюється IRS, припускаючи, що компанія використовує правильні методи обліку капіталізації.
