Як використовувати метод обчислення GAAP

Незалежно від того, наскільки обережним є будь-який бізнес у розширенні кредиту, завжди будуть деякі клієнти, які не будуть оплачувати свої рахунки. Цей безнадійний борг повинен бути списаний бізнесом як збиток і зменшення його дебіторської заборгованості і як додатковий рахунок, оскільки борг не буде стягуватися. Загальноприйнятий метод бухгалтерського обліку (GAAP) дозволяє компаніям оцінити та списати свої боргові зобов'язання. За словами Майкла С. Денніса, MBA, CBF, "За методом резерву безнадійна заборгованість оцінюється і відображається, щоб відповідати доходам і витратам у певний період - задовольняючи принципу відповідності".

Використовуйте метод допущення GAAP, який базується на відсотках від продажів, щоб оцінити суму боргових зобов'язань, яка буде незбірною протягом поточного фінансового року. Цей підхід до звіту про прибутки та збитки легко обчислити. Візьміть продажі компанії за поточний рік і помножте цей показник на історичну ставку фірми, яка не може бути стягнута. Наприклад, припустимо, що продажі компанії протягом поточного року дорівнюють $ 2,500,000, а його історичне середнє значення для неповернених рахунків за безнадійні борги становить 3% від загального обсягу продажів на рік. Після цього обсяг продажів поточного року збільшиться на розрахункову суму неповерненого боргу: $ 2,500,000 x 3% = $ 75,000.

Оцініть суму поганого боргу за поточний фінансовий рік, використовуючи відсоток від загальної дебіторської заборгованості. Це підхід балансу. Деякі компанії припускають, що певний історичний або галузевий відсоток непогашеної дебіторської заборгованості буде неможливим. Якщо компанія розуміє, що історично вона не змогла зібрати 6 відсотків своєї непогашеної дебіторської заборгованості, вона також використає цей відсоток і для оцінки поточного року. Наприклад, якщо поточна дебіторська заборгованість компанії дорівнює 425 000 доларів США, а її історична середня сума безнадійних боргів становить 6 відсотків, то фірма збільшить поточну дебіторську заборгованість на історичну середню величину безнадійних боргів: 6% x 425 000 доларів = 25 000 доларів США.

Використовуйте метод аналізу старіння дебіторської заборгованості (також відомий як підхід до балансу), щоб оцінити, скільки безнадійних боргів буде неможливо стягнути протягом поточного фінансового року. Цей метод бухгалтерського обліку за принципами GAAP вважається більш складним і точним, ніж підхід до відсоткової ставки заборгованості. Відповідно до цього методу, компанія застосовує різні відсотки на основі минулого досвіду для різних категорій старіння. Наприклад, компанія бере на себе наступне: 0-30 днів прострочена поточна дебіторська заборгованість = $ 50 000, а історична середня сума для безнадійних боргів за цей період становить 5 відсотків. Тоді сума безнадійної заборгованості за цей період склала б $ 2,500: $ 50,000 x 5% = $ 2,500. Для рахунків, які пройшли через 31-60 днів з поточною дебіторською заборгованістю = 40 000 доларів США, а історична середня сума для безнадійних боргів за цей період становить 5 відсотків, тоді сума незбираного боргу за цей період складе $ 2,000: $ 40,000 x 5% = $ 2,000. Для рахунків з простроченою заборгованістю 61-90 днів (поточна дебіторська заборгованість = $ 2650, а історична середня сума для безнадійних боргів за цей період становить 10 відсотків, тоді сума безнадійної заборгованості за цей період складе $ 265: $ 2650 x 10% = $ 265. Загальна сума, що оцінюється для незбираних боргів за поточний рік, складе $ 4,765: $ 2500 + $ 2000 + $ 265 = $ 4,765.

Зафіксуйте розраховані витрати на безнадійні рахунки. Це оцінюється безнадійна безнадійна заборгованість за поточний рік. Компанія встановлюватиме відповідний резерв на безнадійні рахунки (цей рахунок активу компенсує баланс дебіторської заборгованості) в обліковій книзі.Як тільки компанія оцінила суму несплаченої заборгованості, яку вона не зможе зібрати за поточний рік, використовуючи або відсоток продажів, відсоток дебіторської заборгованості або метод старіння дебіторської заборгованості, компанія повинна внести цю інформацію до журнал. Компанія просто брала б оцінені боргові зобов'язання та дебетувала суму на рахунок незмінних рахунків і кредитувала резерв на безготівкові рахунки. Наприклад, припустити, що компанія оцінила, що вона не зможе зібрати $ 10,000 заборгованості за поточний рік; запис журналу буде виглядати так:

Витрати на безнадійні рахунки - 10 000 дол. США (дебет)

Посібник для безготівкових рахунків - $ 10,000 (кредит).

Списати індивідуальний рахунок, який вважається безнадійним. Як тільки компанія доведе, що вона, безумовно, не зможе зібрати гроші, що належать окремому боржнику, їй доведеться списати суму, яка була заборгована в журналі. У цьому випадку сума, що підлягає списанню, не є оцінкою, але доведено, що вона не може бути зібрана. Компанія б кредитувала резерв на безнадійні рахунки та дебетувала дебіторську заборгованість. Наприклад, якщо певний боржник заборгував 1 500 доларів США і не міг повернути його протягом поточного фінансового року, запис журналу виглядатиме так:

Посібник для безнадійних рахунків - $ 1,500 (дебет)

Дебіторська заборгованість - $ 1,500 (кредит).

Цей запис списання зменшує як резерв на безнадійні рахунки, так і пов'язану з ними дебіторську заборгованість і не впливає на звіт про прибутки та збитки. Вона також не впливає на чисту реалізовану вартість (NRV) дебіторської заборгованості - суму грошових коштів, що вважається колекціонованою після того, як компанія оцінила, скільки коштів буде неможливо стягнути: дебіторська заборгованість = розрахована безнадійна безнадійна заборгованість. Наприклад, якщо дебіторська заборгованість = 200 тис. Дол. США і надбавки за безнадійні рахунки = 20 тис. Дол. До списання, то НРВ складе $ 180,000: $ 200,000 - $ 20,000 = $ 180,000. Якщо $ 1500 тоді було списане як uncollectible, тоді NRV би досі би $ 180.000 тому, що компанія би зменшила обидві дебіторську заборгованість до $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) та посібник для uncollectible рахунків $ 1.500 ($ 20.000 - $ 1.500 = $ 18.500; $ 18,500 = $ 180,000).

Змініть запис списання, якщо повністю або частково списана заборгованість була погашена і зафіксована готівка, яка була зібрана. Інколи компанія може збирати кошти на рахунку, який раніше було списано. У цьому випадку запис повинен бути записаний, щоб показати відновлення. Цей процес включає два етапи: (1) Змінити запис списання та (2) записати готівку на рахунок. Наприклад, якщо 1000 доларів було зібрано на попередньому списанні, то компанія скасувала б запис, записаний під час списання. У цьому випадку дебіторська заборгованість буде зарахована, а кошти на безнадійні рахунки дебетуються:

Дебіторська заборгованість - 1000 дол. США (дебет)

Допомога для безготівкових рахунків - 1000 дол. США (кредит).

Тоді компанія буде записувати отримані кошти шляхом списання готівки та кредитування дебіторської заборгованості.

Готівка - дебіторська заборгованість на суму $ 1000 (дебет) - $ 1,000 (кредит)

У цих статтях може здатися, що надбавки на рахунки, що не підлягають збиранню, збільшуються, але передбачається, що інший рахунок може виявитися неможливим у майбутньому, тому загальна оцінка неповернених боргів залишатиметься незмінною.