Представлення необов'язкових витрат у фінансових звітах залежить від підстави бухгалтерського обліку, на якому готуються фінансові звіти, а не від того, чи є вони фінансовими звітами. Представлення фінансових звітів може ґрунтуватися на загальноприйнятих принципах бухгалтерського обліку або GAAP, або на одній з інших комплексних основ обліку або OCBOA. Перевірений фінансовий звіт також може бути заснований на GAAP або OCBOA.
Витрати, що не підлягають відрахуванню
Витрати, що не підлягають відрахуванню в бізнесі, є законними витратами для цілей бухгалтерського обліку, але вони не допускаються як вирахування з валового доходу на податкову декларацію. Наприклад, витрати, такі як внутрішня податкова служба або державні пені та відсотки, певні преміальні платежі для страхування життя працівників, політичні внески, певні штрафи, витрати, пов'язані з звільненим від оподаткування доходом або федеральними витратами на прибуток зменшують чистий прибуток бізнесу, але не зменшити його оподатковуваний дохід.
Презентація GAAP
Підготовлені фінансові звіти за GAAP не включають витрат, що не підлягають відрахуванню, від інших витрат на ведення бізнесу за звітом про доходи та витрати. Проте, ці невитратні витрати повинні бути додані до чистого доходу при розрахунку податку на прибуток з оподатковуваного доходу. Нараховані доходи - зароблені, але ще не отримані - і нараховані витрати - заборгованість, але не сплачені - представлені, включаючи нараховані невираховувані витрати. Нараховані активи та зобов'язання також знаходяться в балансі, а будь-яке забезпечення для відстроченого активу або зобов'язання з податку на прибуток також має враховувати витрати, що не підлягають вирахуванню. Аудитор може перевірити ці розрахунки податку на прибуток як частину своїх процедур аудиту, щоб визначити, чи справедливо представлені положення про податок на прибуток.
Основи грошових коштів та модифіковані презентації готівки
Наявність грошової бази та зміна фінансової звітності на основі касової бази є двома з трьох найбільш поширених форм фінансових звітів OCBOA. Фінансові звіти за грошовою базою представляють лише грошові кошти, що надходять у грошовий еквівалент та видаються протягом періоду. Витрати на готівку за невитратні витрати включаються до всіх інших грошових витрат і не є окремими. Модифіковані фінансові звіти за касовою базою надають довгострокові активи та зобов'язання; короткострокові активи та зобов'язання, що виникають протягом поточного періоду, не подаються. Оскільки необов'язкові нараховані зобов'язання є короткостроковими, вони не відображаються у звіті про прибутки та збитки або на балансі. Витрати, що не підлягають вирахуванню, розкриваються у примітках до цієї фінансової звітності, щоб пояснити, чому облікові записи компанії відрізняються від фінансових звітів OCBOA.
Презентація бази оподаткування
Фінансова звітність на основі оподаткування відображає лише доходи, витрати, активи та зобов'язання, які відображаються на прибутковій податковій декларації. Отже, невідкладені витрати не представлені. Вони розкриваються у примітках до фінансових звітів разом з усіма нарахуваннями балансу, які не включені до податкової декларації, щоб пояснити відмінності між бухгалтерськими документами компанії та фінансовими звітами на основі оподаткування. Податківці можуть включити форму М-1 з податковою декларацією, щоб узгодити облікові записи компанії з податковою декларацією. У фінансовому звіті, що перевіряється, аудитор може ознайомитися з формою М-1 та примітками щодо розкриття інформації для перевірки фінансової звітності OCBOA.
