У бухгалтерському обліку, безготівкова коригування - це концепція, яка використовується при створенні звіту про рух грошових коштів за непрямим методом підготовки грошових потоків. Звіт починається з чистого прибутку або збитку підприємства, а потім коригує показник прибутку або збитку для впливу будь-яких операцій протягом фінансового звітного періоду, які не передбачають обміну грошових коштів або еквівалентів.
Непрямий звіт про рух грошових коштів
За міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) та загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку Сполучених Штатів (GAAP), непрямий метод грошових потоків може використовуватися для відображення зміни залишку грошових коштів та їх еквівалентів, що утримуються суб'єктом фінансової звітності протягом даного періоду період, як правило, рік. Непрямий метод грошових потоків використовується фінансовими звітами для оцінки джерел та використання грошових коштів за операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю. Кінцева вартість звіту про рух грошових коштів прив'язана до суми грошових коштів та їх еквівалентів, що відображаються суб'єктом господарювання у Звіті про фінансовий стан, який також зазвичай називається балансом.
Чистий прибуток або збиток
Початковим пунктом звіту про рух грошових коштів за непрямим методом підготовки грошових потоків є чистий прибуток або збиток підприємства, як це показано у звіті про сукупний дохід. Ця сума відображає прибутки (або збитки) бізнесу з усіх джерел протягом фінансового звітного періоду. Відповідно до МСФЗ та GAAP, чистий прибуток або збиток відображається на основі методу нарахування, що означає, що він відображає вплив всіх облікових коригувань, які відображають дохід, коли вони були отримані та витрати, коли вони були здійснені. Ці заходи, як правило, відрізняються від представлення на касовій основі, яка відображає надходження, коли отримані та витрати, коли вони сплачені.
Коригування безготівкових платежів
Для того, щоб пристосуватися до грошових потоків від принципу нарахування до бази, що відображає зміну грошової позиції компанії, звіт про рух грошових коштів компенсує вплив усіх операцій, які не передбачали використання готівки протягом періоду. Це те, що називається корекцією безготівкових платежів. Найбільш поширене безготівкове регулювання передбачає амортизацію. Витрати на амортизацію - це зменшення вартості активів, що перебувають у власності підприємства. Проте, хоча амортизаційні витрати зменшують чистий прибуток підприємства, це не пов'язане з витратами грошових коштів. Як наслідок, необхідно внести безготівкову корегування, щоб додати до чистого прибутку чи збитку ефект від амортизаційних витрат.
Інші звичайні коригування
Інші загальні коригування безготівкових платежів включають додаткові витрати на амортизацію. Це аналогічно амортизаційним витратам, але зменшує облікову вартість нематеріальних активів. Витрати з податку на прибуток за МСФЗ або GAAP відрізняються від фактично сплачених податків на прибуток. Для цієї різниці необхідно внести коригування без касового збору. Третя загальна різниця включає прибутки або збитки від перекладу в іноземній валюті. Іноземні активи або зобов'язання часто повинні коригуватися на поточну вартість згідно з МСФЗ або GAAP. Це створює прибуток або збиток, за яким не обмінюються грошові кошти. Внаслідок цього, для компенсації має бути зроблено коригування без касового збору.
