У доповіді, поданій Асоціацією сертифікованих експертів з питань шахрайства, відзначається важливість управління компанією «етичним прикладом (або тоном)» для своїх співробітників. Зосередження уваги лише на нижньому рядку може сигналізувати співробітникам, що все, що досягає цієї мети, є прийнятною поведінкою.
Значення
Цілісність менеджменту - це «тон у верхній частині», ставлення керівництва до внутрішнього контролю та приклад, який їхні настрої встановлюють для працівників, які сидять нижче в корпоративній ієрархії. Відсутність цілісності управління становить ризик того, що менеджер привласнить активи або грошову фінансову звітність у пошуках більшого бонусу. Тон на вершині може також слугувати сигналом для працівників про те, що звичайно робити такі речі, і що вони самі можуть і повинні це робити.
Історія
У 1987 році Доповідь Національного комітету з шахрайської фінансової звітності, що часто називається Комісією Тредуей, підкреслив важливість цілісності управління. Підвищення цілісності управління було однією з ключових рекомендацій щодо зменшення ризику шахрайської фінансової звітності. На практиці це означає, що керівництво та зовнішні аудитори повинні дивитися на структуру бонусів організації, щоб забезпечити, щоб бонуси, наприклад, не надавали надмірного впливу на звітність про продаж. Тиск для досягнення цілей і очікувань аналітиків також може призвести до шахрайської фінансової звітності, повідомляє Асоціація сертифікованих експертів з питань шахрайства.
Теорії
Аудитори вважають, що ставлення керівництва до фінансового контролю може встановити етичний тон організації. Згідно з ACFE, "Співробітники приділяють пильну увагу поведінці та діям своїх босів, і вони слідують за ними. Коротше кажучи, співробітники будуть робити те, що вони бачать, як їхні боси роблять". Розділ 404 Закону Сарбейнса-Окслі вимагає від аудиторів звітувати про внутрішній контроль фірми, включаючи цілісність управління
Міркування
Незважаючи на роботу та рекомендації Комісії Тредуей, етичні пропуски з боку керівництва продовжують створювати культуру шахрайства у багатьох фірмах. Бернард Ебберс, генеральний директор MCI / WorldCom був засуджений до 25 років ув'язнення за свою роль у масовому бухгалтерському шахрайстві. Але працівник нижчого рівня, старший менеджер біллінгу Уолт Павло, був засуджений до 41 місяця ув'язнення за фальсифікацію бухгалтерського обліку. Павло повідомив слідчим, що відчув величезний тиск з боку начальства на досягнення фінансових цілей.
Експерт Insight
Згідно зі статтею "Аудит": "Журнал теорії і практики", аудитори можуть, наприклад, відбирати фірми, які підозрюються в низькій цілісності управління, фактично відмовляючись працювати на них. Коли фірми в минулому неправильно подавали фінансові звіти, ймовірно, що аудитори знайдуть інші помилки під час аудиту. У меншій мірі оцінка цілісності менеджменту може також допомогти пояснити виявлення помилок у ході аудиту. Тобто, коли аудитори є підозрілими, вони можуть виглядати ближче до інформації, наданої керівництвом.
