Аудиторські перевірки можуть мати різні форми, але вони зазвичай слідують перевіреним часом методом обліку. На початку аудитори розглядають записи компанії, щоб визначити проблемні області, де існує потенційна можливість для суттєвих викривлень фінансових звітів. Аудитори перевіряють твердження керівництва, використовуючи ряд процедур аудиту.
Поради
-
Аудиторські процедури включають підтвердження, відстеження, спостереження, перевірку матеріальних активів, підтвердження, перерахунок та використання аналітичних процедур.
Яка мета аудиту?
Метою аудиту є надання незалежної думки щодо точності та справедливості фінансових звітів, процесів та процедур компанії. Вона підтверджує, що записи підготовлені відповідно до належних процедур бухгалтерського обліку, таких як загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку, і повідомляють про будь-які винятки.
Об'єктивний аналіз фінансової звітності дозволяє керівництву, інвесторам, кредиторам та кредиторам більше впевненості в правдивості та достовірності звітів компанії.
Кінцевим результатом є надання неупередженої думки щодо обгрунтованості фінансової звітності компанії та надання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.
Які цілі аудиту?
Основними завданнями аудиту є:
- Дослідіть точність внутрішнього контролю.
- Перевірте математичну правильність рахунків і балансів.
- Перевірити достовірність транзакцій.
- Забезпечити належну класифікацію капіталу та доходів.
- Перевірте наявність та оцінку активів і пасивів.
- Підтвердьте, що компанія відповідає всім правилам і нормам.
Вторинними цілями аудиту є:
- Досліджуйте та створюйте системи для запобігання помилок. До них відносяться помилки упущення, свідомі помилки та помилки при застосуванні принципів бухгалтерського обліку.
- Зосередьтеся на способах виявлення та запобігання шахрайству. Побудувати системи для запобігання крадіжці готівки або товарів і фальсифікації рахунків.
- Визначити переоцінку або недооцінку акцій.
- Надайте податкові органи правильну інформацію.
Які різні види аудиту?
Різні види аудиту:
Відповідність: Відповідність визначає, чи відповідає компанія відповідним державним регламентам і політиці компанії, наприклад, гарантуючи, що фірма дотримується умов договору облігацій і перевіряє, що розрахунки та платежі за договір роялті є правильними і виконані вчасно. Інші занепокоєння включають: Чи правильно реєструється плата за компенсацію працівників? Чи відповідає ділова організація EPA нормам, необхідним для належного утилізації відходів?
Будівництво: Будівництво розглядає аспекти проекту, щоб переконатися, що вони дотримуються умов контракту. Витрати на будівництво мають тенденцію виходити з-під контролю. Аудитори стежать за витратами та забезпечують контроль і перевіряють, що керівники проектів виконують свою роботу належним чином. Вона гарантує, що строки часу та дати завершення виконуються, а також перевіряє процедури безпеки для працівників.
Фінансові: Фінансові зосереджені на обліку та звітності про фінансові операції та розглядає надходження та виплати коштів. Чи є інформація правильною і введена відповідно до відповідних принципів бухгалтерського обліку? Чи існує адекватний контроль за касовими рахунками та іншими ліквідними активами?
Інформація: Інформація аналізує комп'ютерні системи, мережі та бази даних компанії і шукає потенційні внутрішні та зовнішні загрози безпеці. Також перевіряються системи резервного копіювання компанії та здатність відновлюватися від комп'ютерних вірусів, відключень електроенергії та стихійних лих.
Слідчий: Дослідницькі перевірки на наявність доказів злочинної діяльності, таких як шахрайство, відмивання грошей, хабарництво або неправомірне використання активів, і все, що може призвести до цивільних позовів або кримінальних звинувачень. Аудитори іноді проводять таємні операції, щоб приховати свої розслідування від цілей, які підозрюються у вчиненні правопорушень.
Оперативний: Оперативний аудит аналізує процеси планування компанії, операційні процедури та цілі. Мета полягає в тому, щоб визначити, чи операції компанії відповідають її цілям і чи виконують ці цілі. Результати можуть мати рекомендації щодо поліпшення.
Податок: Аналіз податкових декларацій гарантує, що інформація є правильною, а сплачений податок є справедливим. Податкові перевірки зазвичай викликаються, коли податкові декларації показують незвично низькі податкові платежі.
Що таке процес аудиту?
Твердження - це твердження керівництва про різні аспекти бізнесу. Вони поділяються на три напрямки: операції, залишки на рахунках, презентації та розкриття інформації. Аудитори перевіряють достовірність цих тверджень шляхом проведення низки процедур аудиту.
Поява: Виникнення перевіряє, що всі операції, які компанія стверджує, що відбулися, дійсно відбулися. Наприклад, якщо компанія претендує на продаж, аудитори шукають підтверджуючі документи, які показують, що клієнт фактично замовив товар і що відправлення було зроблено.
Існування: Чи існують активи? Аудитори фізично розміщують актив для підтвердження свого існування або спостерігають за тим, як працівники приймають підрахунок запасів, щоб перевірити наявність запасів.
Точність: Чи фіксуються операції в повній мірі та корегують суми без помилок?
Оцінка: Чи відображаються активи та зобов'язання під відповідними оцінками? Оцінка розглядає приклад ринкових цінних паперів, перевіряє поточні ринкові ціни і порівнюється з величинами, записаними в книгах компанії.
Повнота: Повнота гарантує, що всі операції фіксуються і нічого не вистачає, наприклад, переглядаючи банківські виписки, щоб побачити, чи не були зафіксовані платежі постачальникам. Чи записуються всі грошові надходження від клієнтів? Крім того, керівники та треті сторони можуть бути опитані, щоб дізнатися, чи компанія зробила додаткові зобов'язання за контрактами та зобов'язаннями, які не були зареєстровані.
Відрізати: Перевірка відсікання, щоб побачити, чи всі операції зареєстровані у правильний звітний період, наприклад, переглянувши транспортні документи, щоб побачити, чи перевезення, зроблені в останній день місяця, записані у правильний період. Інший приклад стосується товарів і матеріалів, що поставляються в продаж до кінця фінансового року, які повинні відображатися як витрати в собівартості проданих товарів і не залишатися в запасах. Зафіксовано продаж за один період, але звіт про пов'язані витрати в наступному періоді завищуватиме дохід.
Права та обов'язки: Чи компанія належним чином володіє своїми активами? Наприклад, чи володіє компанія своєю інвентаризацією або вона знаходиться на консигнації і належить третій стороні?
Класифікація: Класифікація визначає, чи правильно класифікуються операції. Наприклад, записи про закупівлю основних засобів переглядаються, щоб з'ясувати, чи були вони зареєстровані у відповідному рахунку основних засобів. Також, дохід визнається як поточний дохід, а не відстрочений продаж?
Презентація та розкриття інформації: Всі компоненти фінансової звітності повинні бути належним чином описані, класифіковані та розкриті. Наприклад, метод оцінки запасів, LIFO або FIFO, повинен бути розкритий у примітках. Кредити, надані пов'язаним сторонам, як і працівники, повинні бути зазначені окремо, а не закладені в дебіторську заборгованість. Умовні зобов'язання слід пояснювати, оскільки вони є борговими зобов'язаннями, які не включаються до зобов'язань.
Що таке процедура аудиту?
Аудитори мають процедури, які вони використовують для визначення цілісності фінансових звітів та тверджень, зроблених їх клієнтами. Конкретні використовувані процедури відрізняються для кожного клієнта. Вибір процедур залежить від характеру бізнесу та тверджень, які аудиторам необхідно підтвердити. Аудиторські процедури включають:
Vouching: Vouching - це перевірка підтверджуючих документів, таких як копії рахунків клієнтам, транспортні документи, банківські виписки, замовлення на купівлю, рахунки-фактури постачальників і отримання звітів. Проблеми аудиторів полягають у завищенні активів або перебільшенні доходів. Підтверджуйте існування фінансових звітів.
Трасування: Трасування відрізняється від супроводу. Ця процедура виникає з побоювань аудитора, що деякі зобов'язання можуть бути заниженими або що деякі витрати не були зафіксовані у звіті про прибутки та збитки. Простежуйте вгору з вихідних документів для підтвердження повноти фінансових звітів. Аудитори беруть вихідні документи та відстежують їх, щоб переконатися, що позиції записані у фінансовій звітності.
Огляд матеріальних активів: Фізична експертиза матеріальних активів приймається для підтвердження їх існування.
Спостереження: Аудитори спостерігають за інвентаризацією персоналу та методами підрахунку та повідомлення, якщо працівники точно проводять підрахунок.
Запити персоналу: Не всі розслідування стосуються документів. Візьмемо, наприклад, збір дебіторської заборгованості. Аудитор обговорює ймовірність збирання дебіторської заборгованості з кредитними менеджерами. Немає документів для запису цієї ймовірності. Думка про збірність базується на результатах цих обговорень.
Підтвердження: Аудитор підтверджує залишки на рахунках, наприклад, дебіторську та готівкову, з перевіркою документів та контактами з клієнтами, щоб отримати підтвердження боргу. Вони також підтверджують суми зобов'язань та терміни погашення кредитами третіми особами.
Перерахунок: Аудитор перераховує певні операції, щоб з'ясувати, чи існують відмінності між роботою клієнта та результатами аудиту. Прикладом може бути перерахунок амортизаційних витрат. Інший приклад - перерахувати місячні зарплати працівників і переконатися, що чиста сума, виплачена кожній людині, є правильною.
Показ: Це тестування внутрішнього контролю, наприклад, проходження процесу запису продажу, розміщення рахунку для продажу та дебіторської заборгованості або вилучення матеріалів з запасів для обліку вартості проданих товарів. Аудитор порівнює свою роботу з процесом, який використовують працівники, і шукає будь-які розбіжності.
Аналітичні процедури: Аудитор порівнює один період з іншим і шукає змін. На етапі планування використовуються аналітичні процедури для визначення сфер оцінки ризику. На етапі планування аудитор шукає ті сфери, де є можливість викривлення. Наприклад, якщо аудитор помітив, що обсяг продажів знижується, але дебіторська заборгованість зростає, це не є нормальними відносинами. Цю аномалію слід досліджувати. Компанія могла б мати проблему зборності з дебіторською заборгованістю.
Приклади процедур аудиту
Процедури аудиту застосовуються для перевірки та перевірки тверджень керівництва, як показано в наступних прикладах.
Існування: Аудитори можуть перевірити наявність інвентаризації, взявши незалежний фізичний підрахунок, або вони можуть спостерігати за тим, як персонал компанії приймає інвентаризацію. Vouching може використовуватися для порівняння запасів для придбання документів. Можна зробити аналітичний розрахунок для порівняння обігу товарно-матеріальних цінностей з вартістю проданих товарів і перевірити, чи має це співвідношення сенс.
Оцінка: Фізичний огляд можна здійснити для пошуку старих і застарілих запасів, які слід списати. Перерахунок покаже точність методів визначення вартості продукції. Чи компанія використовує обчислення витрат на основі діяльності або загальний розподіл накладних витрат? Співробітникам може бути запропоновано, як вони оцінюють собівартість продукції. Аналітична процедура може бути використана для визначення повільного руху акцій шляхом розрахунку обороту запасів.
Повнота: Чи відображається кожна частина запасів на складі у фінансовій звітності? Найбільш поширеним підходом тут є відстеження, а не порушення. Для твердження повноти використовуються аналітичні процедури і проводиться порівняння між тим, скільки повинно бути в запасі і скільки фактично знаходиться в запасі. Інвентаризаційні позиції простежуються до обліку запасів.
Права та обов'язки: Чи фактично компанія володіє запасами? Сировина перевіряється. Хто володіє сировиною? Поговоріть з менеджером закупівель та співробітниками, які беруть участь у виробництві, і надішліть постачальникам позитивні підтвердження поштою. Коли компанія володіє товаром: під час відвантаження або після оплати? Аудит може засвідчувати інвентарні предмети до документації, що показує, коли товари були доставлені компанії та розглядати контракти постачальників, щоб визначити, коли покупець придбає право власності на поставку.
Виділення: Розподіл аналізує поточні активи і поточні активи, переконавшись, що все є поточним активом для запасів і не є старим і застарілим. Для класифікації активів для розподілу можна використовувати або процедури відстеження, або процедури підтвердження.
Презентація та розкриття інформації: Розкриття інформації має відповідати стандартам бухгалтерського обліку. Розкриття фінансової звітності переглядаються, і персоналу запитують, як вони вибирають політику. Розкриття інформації порівнюються з фінансовими стандартами, що вимагаються звичайними процедурами обліку.
Не потрібно перевіряти всі твердження, але аудит повинен мати відповідні докази, щоб охопити всі відповідні твердження.
