Внутрішній контроль - це політика та процедури, які бізнес створює для того, щоб захищати свої активи, забезпечувати правильність його бухгалтерського обліку, максимально підвищувати ефективність його функціонування та створювати атмосферу дотримання серед своїх працівників. Існують три основні типи внутрішнього контролю: детективні, профілактичні та коригувальні.
Детективні внутрішні контролі
Детективні елементи внутрішнього контролю призначені для пошуку помилок після їх виникнення. Вони слугують частиною системи перевірок і балансів і визначають ефективність політики. Приклади включають підрахунок грошових коштів, проведення інвентаризації, розгляд та затвердження бухгалтерської роботи, внутрішній аудит, експертні оцінки та виконання посадових інструкцій та очікувань. Детективний внутрішній контроль також допомагає захищати активи. Наприклад, якщо касир не знає, коли буде враховано її грошовий ящик, вона, швидше за все, буде чесною.
Профілактичні внутрішні контролі
Запобіжні заходи внутрішнього контролю встановлюються для того, щоб уникнути помилок і порушень. Хоча детективні контролі зазвичай відбуваються нерегулярно, профілактичні контролі зазвичай відбуваються на регулярній основі. Вони варіюються від блокування будівлі до переходу до введення пароля перед завершенням транзакції. Інші профілактичні засоби контролю включають тестування на технічну точність, резервне копіювання комп'ютерних даних, тестування працівників на наркотики, програми скринінгу та навчання співробітників, розподіл обов'язків, примусові відпустки, отримання дозволу перед обробкою угоди та наявність фізичного контролю над активами (блокування коштів у сейфі), наприклад).
Коригуючі внутрішні контролі
Як випливає з назви, коригувальні внутрішні контролі вводяться в дію для виправлення будь-яких помилок, виявлених детективом внутрішнього контролю. При виникненні помилки працівники повинні дотримуватися будь-яких процедур, які були введені для виправлення помилки, наприклад, повідомлення про проблему керівнику. Навчальні програми та прогресивна дисципліна щодо помилок є іншими прикладами коригувального внутрішнього контролю.
Обмеження
Важливо мати на увазі, що внутрішній контроль, хоча і є ефективним, не є гарантією досягнення цілей компанії. Людські помилки та комп'ютерні помилки не враховуються внутрішнім контролем. Крім того, внутрішній контроль передбачає, що працівники чесні, і що вони не обійдуть керівні принципи або змінять дані, щоб виграти самі.
