У Сполучених Штатах, корпорації, які прийняли рішення про оподаткування відповідно до підрозділу S Кодексу внутрішніх податків, описуються як корпорації S. Як правило, власники корпорацій S сплачують податок на доходи або відрахування Корпорації S у рік, коли він отриманий, а податку не сплачується при розподілі. Однак існують значні винятки.
Основний
Багато платників податків вважають, що корпорації S краще, ніж регулярні корпорації, оскільки вони уникають подвійного оподаткування, що виникає тоді, коли корпоративний дохід вперше оподатковується на корпоративному рівні, а потім на рівні індивідуального податку на прибуток, коли дивіденди виплачуються акціонерам. У корпорації S звичайно немає оподаткування на корпоративному рівні для федеральних податкових декларацій. Дохід і відрахування корпорації замість цього "передаються" окремим акціонерам і звітують про їх прибуткові декларації.
Основа
Основа акціонера в S Corporation відноситься до суми грошей, яку акціонер вніс корпорації, плюс будь-які позики корпорації. Коли корпорація без накопичених прибутків і прибутків (як правило, історичні прибутки та збитки) розподіляє гроші або майно акціонеру, що перевищує базу акціонерів, сума розподілу, що перевищує базу, оподатковується акціонеру як продаж акцій корпорації, приріст капіталу.
Приклад
Припустимо, що платник податків А вносить капітал у розмірі 100 доларів США для корпорації С. Потім платник податків А гарантує позику в розмірі 50 доларів США для корпорації S. Якщо S Corporation B тепер складає 160 доларів США для платників податків A, то $ 150 розподілу зазвичай не підлягає оподаткуванню; однак, 10 доларів, перевищення розподілу над базою, оподатковуються платнику податків А як прибуток від капіталу.
Прибутки та прибутки
Коли корпорація має історичний прибуток і прибуток, сума цих прибутків і збитків додається або віднімається від бази при визначенні оподатковуваної суми розподілу S Corporation. Загалом, дохід, визнаний від S Corporation, додається до бази акціонерів, а збитки, визнані корпорацією S, використовуються для зменшення бази акціонерів з метою визначення оподатковуваної суми розподілів.
1120S K-1
Дохід і відрахування від корпорації S повідомляється акціонеру через форму внутрішнього доходу, відому як 1120S K-1. Ця форма може бути використана акціонером, щоб не тільки обчислити частку акціонера оподатковуваною часткою діяльності S Корпорації, але також може бути використана для відстеження основних статей, включаючи витрати, що не підлягають вирахуванню, такі як певні витрати на харчування та розваги або витрати на страхування життя офіцерів. Програма 1120S K-1 не відстежує всю основу акціонера, однак акціонер може знадобитися зберігати незалежні записи.
