Компанія, яка використовує бухгалтерський облік, повинна реєструвати доходи та витрати в тому ж періоді, в якому вони були отримані і понесені відповідно. Нарахована процентна заборгованість стосується процентних доходів, які компанія отримала, але не отримала грошовими коштами. Це відбувається, коли виплата за грошовими відсотками виходить за межі звітного періоду. Нараховані відсотки, що підлягають отриманню, є рахунком активів на книгах інвестора та поточним зобов'язанням на книги емітента.
Основи
Джерелами процентного доходу є облігації, векселі та інші процентні продукти. Деякі з цих продуктів можуть сплачувати відсотки на строк, інші - щорічно. Це означає, що компанія може не отримувати виплату відсотків, перш ніж вона готує фінансові звіти за звітний період, тому вона повинна підготувати коригувальні записи для обліку заробленого відсотка в нарахованому проценті.
Розрахунок
Сума дебіторської заборгованості є функцією відсоткової ставки, основної суми (або номінальної вартості) та періоду, протягом якого нараховувалися відсотки. Наприклад, якщо компанія володіє корпоративними облігаціями на суму 1000 доларів США, які сплачують відсотки на півроку за річною ставкою 6 відсотків, щорічна виплата відсотків становить $ 60 ($ 1000 х 0.06), а відсотки нараховуються на рівні $ 5 на місяць ($ 60/12). Для фінансової звітності за перший квартал наприкінці березня компанія нарахувала три місячні відсотки, або $ 15 ($ 5 x 3).
Бухгалтерський облік
Компанія повинна підготувати коригувальні записи для нарахованої процентної заборгованості, коли вона готує щоквартальні фінансові звіти. Ці записи мають на меті списати нараховані процентні доходи та процентні доходи, що збільшує обидва рахунки. У прикладі суми для цих записів становлять по 15 доларів США. Коли компанія отримує грошову виплату відсотків, вона дебетує готівку, кредити, нараховані процентні доходи і кредити, процентні доходи. На завершення другого кварталу, коли компанія отримує перші піврічні процентні виплати, вона дебетує готівку в розмірі $ 30 ($ 5 x 6), кредити, нараховані відсотки на суму $ 15 ($ 5 x 3) і кредитує дохід від процентів $ 15 ($ 5 x 3). Зверніть увагу на те, що він має тільки кредитувати три місяці доходу в цей момент, оскільки компанія включила доходи від першого кварталу в дохід у першому кварталі.
Значення
Нарахована процентна заборгованість збільшує рахунок поточних активів на балансі компанії, а дохід від процентів збільшує чистий прибуток. Нараховані доходи - це безготівкові операції, тобто компанія повинна вирахувати ці суми з чистого доходу для розрахунку чистого грошового потоку. Коли компанія отримує грошові кошти, бухгалтерські записи переміщують залишок нарахованих відсотків до готівки, що збільшує чистий грошовий потік за період, але не впливає на розрахунок чистого доходу.
Міркування
Деякі емітенти не можуть вчасно робити платежі за відсотками або не можуть повернути основну суму. Бухгалтерські записи в цьому випадку полягатимуть у списанні та перерахуванні сум відсотків та основної заборгованості у резерв під сумнівні рахунки, що є протилежним рахунком, що зменшує вартість дебіторської заборгованості на балансі.
