Затвердження та процедури аудиту дозволяють аудитору здійснювати діяльність з тестування в рамках внутрішнього контролю, політики або керівних принципів, а також процесів фінансової звітності. Твердження стосуються тестів фінансових звітів і включають представлення та розкриття, існування або виникнення, права та обов'язки, повноту та оцінку або розподіл. Процедури аудиту вказують на етапи тестування внутрішнього контролю та балансів фінансових рахунків.
Презентація та розкриття інформації
Презентація гарантує, що фінансові звіти суб'єкта господарювання відображаються відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку та галузевих стандартів. Точна презентація означає, що рахунки відображаються у фінансових звітах окремо, наприклад, коротко- та довгостроково. Розкриття інформації надає додаткову інформацію читачеві фінансових звітів.
Існування або виникнення
Наявність тестів перевіряє, чи можна фізично перевірити актив або зобов'язання. Наприклад, аудитор може перевірити наявність запасів на складах. Випробування на виникнення можуть інформувати аудитора про дату та місце проведення операції.
Права та обов'язки
Аудитор перевіряє, чи має господарюючий суб'єкт права на свої активи - що він володіє або має юридичні зобов'язання за своїми зобов'язаннями - що він зобов'язаний. Наприклад, аудитор може перевірити договір облігацій для підтвердження боргу компанії ABC.
Повнота
Повнота у фінансовій звітності означає, що фінансова звітність суб'єкта господарювання включає чотири звіти: баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух грошових коштів та звіт про власний капітал.
Оцінка або розподіл
Тестові оцінки перевіряють, чи правильно корпорація оцінює свої активи або зобов'язання. Наприклад, аудитор може запитати, як компанія XYZ оцінює свої активи в нерухомості. Методи розподілу можуть стосуватися того, як суб'єкт господарювання розподіляє витрати на продукти, сегменти або періоди часу.
Робоче середовище Знання
Аудитор розуміє операційне середовище організації, читаючи корпоративну політику та керівні принципи, відомчі процедури та стандарти сегментного рівня. Аудитор також може отримати такі знання, читаючи галузеві публікації, запитуючи зовнішніх аудиторів і читаючи звіти за попередні роки.
Контроль знань
Аудитор набуває знань щодо контролю, що існує в процесі, або в зоні, що розглядається, шляхом обговорення з різними експертами - такими, як бухгалтери, менеджери з ризиків, податківці та торговці. Наприклад, аудитор може попросити менеджера з ризиків пояснити процес розрахунку ціни опціону облігації.
Контрольне тестування
Спеціаліст з аудиту застосовує загальноприйняті стандарти аудиту для забезпечення того, щоб внутрішній контроль, процеси та процедури були "адекватними" та "ефективними". Адекватні контролі детально пояснюють етапи, пов'язані з виконанням завдань і процесами прийняття рішень. Ефективний контроль правильно виправляє недоліки.
Тести на залишки коштів на рахунках
Аудитор перевіряє залишки на рахунках, коли середовище контролю суб'єкта господарювання не є адекватним або ефективним. Наприклад, фахівець з аудиту, який переглядає залишки страхових премій у страхових преміях, може оцінити, чи правильно обчислюється сума премії.
Тести деталей облікового запису
Аудитор проводить детальне тестування рахунків та груп рахунків для забезпечення відповідності залишків на рахунках індивідуальних рахунків з залишками фінансових звітів. Наприклад, аудитор може переглядати рахунки окремих страхувальників, щоб переконатися, що сума цих рахунків узгоджується з сумами, що відображаються в балансі страхової компанії.
