Неприбуткові організації дотримуються правил Ради зі стандартів фінансового обліку, який оприлюднює принципи бухгалтерського обліку для цього сектора. Концепція балансу фонду, також відома як "баланс чистих активів", обговорюється на FAS 117 - Фінансова звітність неприбуткових організацій та FAS 116 - Облік отриманих внесків та внесених внесків. Баланс фонду зазвичай включає початковий баланс плюс будь-яке збільшення менше, ніж зменшення.
Необмежений
Необмежений баланс фонду, також відомий як необмежений баланс чистих активів, відображає суму, яку можна використовувати для загальних операцій. Наприклад, коли ви бачите баланс у 100 000 доларів США, це означає, що організація може використовувати цю суму для будь-яких цілей, без обмежень. Більшість витрат обробляються і звітуються в цьому фонді, часто представлені у вигляді окремої колонки у фінансовій звітності. Баланс цього фонду зазвичай збільшується з необмеженими доходами і звільняється від обмежень; вона зменшується з витратами.
Тимчасово обмежений
Тимчасово обмежений фонд або баланс чистих активів зберігають пожертвування та гранти, які мають бути використані в майбутньому або для конкретної програми. Коли донор дає подарунок, який буде використаний у наступному фінансовому році, запис у журналі призначений для кредитування тимчасово обмеженого рахунку та дебетових готівкових коштів, які часто зберігаються на окремому банківському рахунку. Більшість урядових грантів реєструються в цьому фонді, оскільки вони часто мають певну мету. Баланс цього фонду традиційно збільшується за рахунок тимчасово обмежених доходів і зменшення з випуском обмежень. Як правило, у цьому фонді не визнаються жодних витрат.
Постійно обмежений
Дотації є типовими операціями, що передбачають постійно обмежений баланс фонду. Пожертви, визнані в цьому фонді, повинні зберігатися назавжди або протягом дуже довгого часу. Залежно від умов ендаументу, відсотки та доходи, отримані від постійно обмежених коштів, можуть бути визнані в необмеженому або тимчасово обмеженому фонді. У 2008 році було оприлюднено Посаду співробітників ФАС 117-1 «Дотації неприбуткових організацій», щоб пояснити, як впоратися з постійно обмеженими коштами, які втратили вартість під час останнього економічного спаду. Зазвичай залишок коштів на цьому фонді залишається незмінним протягом усіх років, але не завжди.
Закриття
Коли некомерційна організація закриває свої бухгалтерські книги, вона закриває індивідуальні рахунки у власних коштах; не всі рахунки закриваються в одному фонді. Деякі рахунки можуть закриватися в тимчасово обмеженому фонді, інші - в інших фондах. Це може стати проблемою для багатьох неприбуткових організацій, оскільки, як правило, системи обліку закривають всі рахунки на один рахунок і в одному фонді. Бухгалтери зазвичай повинні вручну виправити закриття відповідних коштів, дуже детальний процес. Коли ви бачите $ 400 як баланс в необмежених чистих активах, це означає, що всі необмежені рахунки були закриті в цьому фонді, а чистий результат, включаючи початковий баланс, становить $ 400.
