Метод обліку нарахування визнає транзакції, як вони відбуваються, незалежно від того, коли готівка отримана або сплачена. На цій основі підприємства капіталізують операції, пов'язані з великими проектами, такими як витрати на будівництво. Капіталізовані проекти відображаються у балансі як активи - не всі витрати відображаються як витрати у звіті про прибутки та збитки.
Капітальні проекти
Капітальні проекти, як правило, є дорогими і повинні використовуватися протягом багатьох років. Основою бухгалтерського обліку за принципом нарахування є те, що елементи, що використовуються для довгострокового використання, вважаються активами, тобто капіталізуються. Основними ремоделями будівлі, новим будівництвом, створенням і впровадженням великої комп'ютеризованої системи є приклади капітальних проектів. Багато підприємств мають політику та процедури щодо операцій, які мають бути капіталізовані, включаючи мінімальний ліміт витрат, як правило, $ 5,000 для капіталізації проектів. Капіталізація є складною, вимагає амортизації та ведення рахунків, що не є корисним для малих проектів.
Рахунки - баланс
Якщо об'єкт вважається капітальним активом у рамках проекту, підприємства можуть створювати окремі рахунки в рамках проекту. З довгостроковими проектами можуть бути реалізовані фази, а рахунки створюються в межах кожної фази проекту. Наприклад, у будівельній ситуації першим етапом може бути знесення існуючих будівель, і фірма може створити рахунки для підрядників, витрати на перевезення та інспекції на цьому етапі. Іншим рахунком балансу, який необхідно створити, є накопичена амортизація, що є протиактивним рахунком, який збирає амортизаційні витрати протягом багатьох років.
Рахунки - звіт про прибутки та збитки
Деякі компанії демонструють окремі рахунки витрат на амортизацію для кожного елемента, такі як витрати на обладнання, меблі та будівництво, а інші використовують лише один рахунок, щоб визнати всі витрати на амортизацію. Як тільки амортизація розрахована, вона визнається з записами на цей рахунок шляхом списання амортизаційних витрат і зарахування накопиченої амортизації в балансі. Як частина звичайного облікового циклу, витрати на амортизацію закриваються разом з усіма іншими рахунками у звіті про прибутки та збитки на кінець періоду. Оскільки операції з амортизації не пов'язані з грошовими коштами, бухгалтери, які використовують непрямий метод підготовки звітів про рух грошових коштів, коригують чистий прибуток на амортизацію.
Інші міркування
Облік капіталізації та амортизації проекту передбачає багато деталей. У випадку будівництва всі витрати, включаючи нарахування на заробітну плату, повинні бути визначені та визнані як активи. Наступним кроком у цьому процесі є визнання витрат на амортизацію на основі вартості товарів, строків корисного використання, значень запасів та методологій, таких як прямолінійний, де одна й та ж сума амортизується протягом усього терміну дії активу. Наприклад, вартість проекту може становити 100 000 доларів США на 1 січня без вартості врятування та життя 10 років. Використовуючи прямолінійний метод, амортизаційні витрати становитимуть $ 10,000 на рік.
