Контроль за орендою та правила субсидування оренди в багатьох містах створюють ситуації, коли орендарі часто сплачують орендну плату значно нижче ринкових. Як результат, виплати орендодавця орендодавцю орендодавцем є звичайними. Оскільки ці виплати можуть бути суттєвими, важливо розуміти податковий режим як для орендаря, так і для лізингодавця.
Контроль за орендою та подібні ситуації з субсидією оренди часто зустрічаються у багатьох великих містах США. У поєднанні з підвищеними цінами на нерухомість у містах керівні принципи можуть створити суттєві відмінності між справедливою ринковою рентою та рентабельною орендною платою орендаря, також відомого як лізингоодержувач. Тому орендодавці, також відомі як орендодавці, часто можуть запропонувати цим орендарям значні грошові стимули для звільнення їх квартири і скасування оренди. Після скасування оренди орендована орендна плата за контрольовану або субсидовану оренду може бути знову орендована за вищою справедливою ринковою орендою. Цей процес відомий як викуп оренди.
Лікувальник
Орендодавець, що здійснює платіж, зобов'язаний капіталізувати суму викупу - він не може бути негайно заявлений як вирахування з метою оподаткування прибутку. Після цього викупна виплата може бути вирахувана протягом декількох майбутніх періодів шляхом амортизації. Період амортизації залежить від використання простору після викупу. Якщо майно одразу здається в оренду за більш сприятливих умов для орендодавця, викуп повинен бути амортизований протягом усього терміну оренди. Проте, якщо майно буде відремонтовано до того, як воно буде повторно передане в оренду, викуп, як правило, вважається частиною нерухомого майна, і його слід вираховувати за відповідний термін служби нерухомості, як правило, 27,5 або 39 років.
Лікування орендаря
Податковий кодекс та подальша інтерпретація прецедентного права встановили, що викуп орендаря може вважатися прибутком капіталу, якщо основна орендована нерухомість сама є капітальним активом. Це дуже корисно, оскільки довгострокові прибутки від капіталу оподатковуються за спеціальними зниженими ставками податку на прибуток. На жаль, більшість правил регулювання орендної плати та субсидування оренди застосовуються тільки до осіб, які платять податків, які використовують своє орендоване майно для особистого користування. IRS не дозволяє цим платникам податків претендувати на отримання прибутку від сплати оренди. Замість цього сума платежу повинна бути визнана як звичайний дохід у отриманому році.
Покращення орендарів
Лізингоодержувач може частково або навіть повністю уникнути звичайного доходу від виплати орендної плати, якщо всі або частину платежу можна класифікувати як відшкодування для поліпшення орендарів. Як правило, оскільки лізингоодержувачі орендної плати мають право продовжувати оренду протягом декількох років, вони можуть зробити значні інвестиції для поліпшення вартості орендованого майна, оскільки, на їхню думку, їх довгострокові права на відновлення майже рівнозначні власності. Якщо платіж за викупом структурований таким чином, щоб забезпечити відшкодування цих поліпшень, частина викупу, що класифікується як відшкодування, може бути не обов'язково визнаватися орендарем як звичайний дохід.
