Відхилення бюджету відносяться до непередбачуваних факторів, які змушують компанію витрачати більше або менше, ніж очікує витратити у своєму бюджеті. Компанія виділяє витрати на оплату праці та матеріальні витрати, коли розраховує відхилення бюджету. Кожен з цих факторів є окремим, тому компанія може витрачати більше, ніж очікує, на заробітну плату і менше, ніж вона очікує на матеріали, все ще витрачаючи менше грошей, ніж передбачалося.
Праця
На витрати на оплату праці впливають як бюджетна ставка заробітної плати, так і кількість годин роботи працівників. Бюджет включає середню ставку заробітної плати для виробничих працівників, наприклад, $ 12 за годину. Якщо компанія використовує більш досвідчених співробітників, вона може в кінцевому підсумку платити в середньому $ 13 за годину. Якщо працівники займатимуть більше часу, ніж очікувалося, щоб виконати свою роботу, компанія також в кінцевому підсумку платитиме більше заробітної плати. Бюджети компанії для понаднормових робіт; тому, якщо працівники отримують більш-менш понаднормові роботи, ніж звичайно, це також призводить до відхилення бюджету.
Матеріали
Важливим чинником відхилення бюджету є вартість матеріалів. У компанії бюджети на певну ціну на сировину, яку він розраховує використовувати, щоб зробити кожен продукт. Наприклад, він може використовувати $ 20 сировини для виробництва продукту, який продається за $ 80. Якщо постачальники беруть за матеріали 25 доларів, це призводить до відхилення бюджету. Бюджет також може бути різним, оскільки працівники відпрацьовують матеріали або є більш ефективними і використовують менше матеріалів, ніж очікує компанія.
Гнучкий бюджет
Щоб уникнути відхилень, оскільки компанія зробила більше або менше продукції, ніж зазвичай, компанія створює гнучкий бюджет. Згідно з державним університетом штату Орегон, стандартний бюджет встановлює витрати на основі кількості продукції, яку компанія планує виробляти, а гнучкий бюджет визначає витрати на основі кількості продуктів, які компанія фактично виробляє. Гнучкий бюджет усуває відхилення, що виникають через те, що компанія виробляє більше або менше товарів, ніж зазвичай, допомагаючи компанії визначити, наскільки ефективними є виробничі процеси.
Вартість та ефективність
Як матеріали, так і робоча сила поділяються на ціннісну та ефективну змінну. Для праці, витрати на годину кожного співробітника відокремлюються від кількості продукції, яку кожен працівник робить за годину. Для матеріалів вартість сировини відокремлюється від кількості сировини, яку використовують працівники для виготовлення кожного продукту. Компанія може контролювати ефективність своєї фабрики, але вона не може контролювати ціну, яку вона платить за сировину, або суму грошей, яку вимагають працівники.
