Консолідована фінансова звітність для материнських та дочірніх компаній або пов'язаних компаній може забезпечити інвесторам та іншим зацікавленим сторонам всебічний огляд фінансових операцій суб'єктів господарювання. Однак деякі деталі втрачаються під час процесу консолідації, що може призвести до помилкового подання. Більшість публічних компаній зобов'язані звітувати на консолідованій основі, але неконсолідована та сегментована інформація також повинна повідомлятися, щоб забезпечити читачам фінансової звітності всю необхідну інформацію.
Що таке консолідована фінансова звітність?
Консолідована фінансова звітність поєднує баланси, звіти про прибутки та збитки та звіти про рух грошових коштів двох або більше компаній або бізнес-одиниць. Вони часто представлені для компаній, які мають одну або більше дочірніх компаній, щоб показати загальний огляд всієї операції. Під час процесу консолідації за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку діяльність компаній зникає. Інвестиції материнської компанії в її дочірню компанію будуть видалені разом з відповідним капіталом в книгах дочірнього підприємства. Будь-який продаж між компаніями буде стертий, як і пов'язана вартість товарів, що продаються в звіті про прибутки та збитки підприємства. Консолідована фінансова звітність може дати читачам неправильне уявлення про прибутковість і фінансову стабільність за відсутності неконсолідованої інформації.
Маски Погана продуктивність
Коли звіти про прибутки та збитки об'єднуються та звітуються на консолідованій основі, доходи, витрати та чистий прибуток відображаються у вигляді сукупних цифр. Це може приховувати будь-які проблеми з прибутковістю з однією або кількома компаніями. Наприклад, якщо дочірня компанія втратила значну суму грошей у році внаслідок поганих продажів, читачі фінансових звітів можуть не побачити цю інформацію, якщо збиток поєднується з прибутком материнської компанії.
Перекоси фінансових коефіцієнтів
Одним із способів оцінки інвесторами життєздатності компанії є її співвідношення. Коефіцієнти - це порівняння між лініями фінансових звітів. Наприклад, поточний коефіцієнт - поточні активи, поділені на поточні зобов'язання. Це співвідношення говорить інвесторам, наскільки добре компанія зможе сплатити свої найближчі зобов'язання. У консолідованій фінансовій звітності об'єкти, зобов'язання та доходи кожної компанії об'єднуються. Фінансові коефіцієнти на основі об'єднаних чисел можуть не бути репрезентативними для кожного підприємства. Якщо одна з компаній має високий рівень заборгованості у порівнянні з капіталом власників, таке плече буде приховано у консолідованому звіті.
Приховує міжгалузеві продажі
Всі операції між компаніями видаляються в консолідації. З одного боку, це є більш правдивим поглядом на компанії, показуючи лише фінансову діяльність з не пов'язаними сторонами. Проте він також приховує рівень трансакцій між компаніями. Якщо пов'язані компанії витрачають більшу частину свого часу та ресурсів на продаж товарів або послуг у групі, зовнішній інвестор не зможе оцінити трансфертні ціни або зміщення прибутку в групі. Обидві ці речі можуть маніпулювати компаніями і можуть впливати на податки на прибуток. Консолідація приховує ступінь міжгалузевої діяльності.
