Державні органи або регулятори галузі вимагають обов'язкового аудиту. Банки, страхові компанії та брокерські фірми періодично надають аудиторську статутну фінансову звітність. Процедури обов'язкового аудиту різноманітні і включають розуміння операційного середовища суб'єктів господарювання та контролю. Аудиторські процедури також можуть вимагати від аудиторів перевірки внутрішніх механізмів, а також залишків на рахунках та деталей рахунків.
Розуміння робочого середовища
Аудитор перевіряє, чи внутрішня практика організації узгоджується з керівними принципами галузі та регуляторними критеріями, і що вони є етичними. Аудитор дізнається про внутрішні процеси, посилаючи анкети, опитування, контрольні списки та офіційні повідомлення, такі як "листи-запит", до службовців сегменту або департаментів. "Лист запиту" просить працівника надати конкретну інформацію про політику, процес, завдання, відділ або діяльність, пов'язану з аудитом. Наприклад, аудитор може попросити менеджера з ризиків Банку ABC надати інформацію про методику розрахунку ринкового ризику банку.
Розуміння елементів керування
Аудитор дізнається про управління операціями суб'єкта господарювання, запитуючи працівників, консультантів галузі або зовнішніх аудиторів. Наприклад, експерт з аудиту, який розглядає практики управління ризиками банку або брокерської фірми, може звернутися за порадою та інформацією до бухгалтерів компанії, фахівців з податків, менеджерів з ризиків, фінансових аналітиків і трейдерів. Аудитор також може дізнатися більше про контроль суб'єкта господарювання, читаючи галузеві публікації або аудиторські звіти попередніх років та робочі документи. Наприклад, аудитор, який розглядає діяльність EZ Insurance Company, може прочитати журнал про галузь фінансових послуг.
Тестові елементи керування
Спеціаліст, що проводить регуляторний аудит фінансової установи, оцінює, чи погоджуються корпоративні процедури та засоби контролю - діючі механізми для запобігання шахрайству або помилкам - з галузевими практиками та стандартами, встановленими регуляторами. Аудитор також перевіряє, що такий контроль є адекватним, виконується належним чином і розуміється всіма працівниками, які беруть участь у процесах. Наприклад, аудитор може перевірити практику відділу оплати праці компанії ABC, щоб забезпечити, щоб три особи підписали всі чеки на загальну суму не менше 10 000 доларів.
Тестові баланси рахунків
Аудитор проводить тести на залишки на рахунках, щоб гарантувати, що фінансові звіти не мають суттєвих помилок - тобто, без помилок - і дотримуються нормативних стандартів, галузевих практик і статутних принципів. Такі принципи стосуються лише регулятивних статутів, і вони можуть відрізнятися від загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку. Неправильні дані свідчать про помилки в обліку або математичні неточності у фінансовій звітності та презентації.
Деталі тестового облікового запису
Аудитор проводить тести рахунків та залишків коштів на рахунках банку, страхової компанії або хедж-фонду, щоб перевірити, що такі залишки та фінансові звіти є точними та повними. Повні фінансові звіти включають баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух грошових коштів та звіт про власний капітал.
