У нижньому рядку звіту про прибутки та збитки може бути суттєво вплинуто, чи використовується суб'єкт господарювання методом нарахування чи грошовим методом обліку. За методом грошових коштів доходи і пов'язані з ними витрати можуть легко закінчитися в різні періоди. Як наслідок, звіт про прибутки та збитки за принципом грошових коштів, як правило, не відповідає точності порівняно з оцінками, отриманими за методом нарахування.
Факти
Звіт про прибутки та збитки або звіт про прибутки та збитки є одним з найважливіших показників фінансового стану. У верхній частині звіту міститься дохід суб'єкта господарювання за будь-який певний період, а нижня частина представляє категорії витрат. Різниця між доходами та витратами - це чистий прибуток або збиток, який часто показує, де бізнес дійсно очолюється.
Однак не всі звіти про доходи створюються рівними. Суть справи щодо прибутків або збитків може бути суттєво іншою, залежно від того, чи був складений звіт про прибутки та збитки, використовуючи метод бухгалтерського обліку готівкою або нарахуванням.
Функція
Згідно з методом грошових коштів, дохід фіксується тільки в тому випадку, якщо гроші фактично отримані. Аналогічно, витрати фіксуються тільки тоді, коли готівка дійсно залишила банківський рахунок. На відміну від цього, метод обліку нарахувань відображає доходи в період, коли він був зароблений, і витрати в періоді, в якому вони були понесені.
Значення
Грошовий метод бухгалтерського обліку, хоча і простий у здійсненні, залишає бажати кращого з точки зору точності фінансової звітності. Наприклад, будівельний підрядник, що працює на касовій основі, може завершити невеликий проект реконструкції в грудні. Він поніс всі витрати на роботу, дохід фактично зароблений, але гроші не отримані. Згідно з касовою системою бухгалтерського обліку, витрати будуть зафіксовані в грудні, але дохід не буде зареєстрований, поки він не з'явиться. В результаті, фінансові звіти забудовника за грудень не показують його справжнього фінансового стану.
Навпаки, метод обліку за методом нарахування вимагає, щоб дохід був зафіксований у грудні разом із дебіторською заборгованістю. Доходи та витрати будуть належним чином узгоджені, полегшуючи подання більш точних фінансових звітів.
Міркування
Визнаючи той факт, що метод обліку нарахування, як правило, призводить до більш точної фінансової звітності, Американський інститут сертифікованих бухгалтерів вимагає складання аудиторської фінансової звітності на основі нарахування. Основою для нарахування є також метод, рекомендований Загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP), рамки стандартів бухгалтерського обліку, правил і процедур, визначених професійною бухгалтерською галуззю та прийнятими практично всіма американськими компаніями. Банки також зазвичай вимагають, щоб фінансова звітність була підготовлена за методом нарахування, коли вона подається до заявок на отримання кредиту.
Експерт Insight
Вибір того, чи слід використовувати метод обліку готівки або нарахування, також має податкові наслідки. Подумайте, що сталося б, якби будівельник, згаданий вище, був на касовій основі, а клієнт заплатив за роботу в грудні. Якщо будівельник поклав витрати на проект на кредитну картку і не заплатив за них в січні, він міг би мати незадоволений досвід сплати податку на доходи, не отримуючи компенсаційних витрат. Той факт, що витрати будуть доступні в наступному році, не допоможе його гаманцю цього року. Таким чином, вибір грошових коштів порівняно з нарахуванням для обліку прибутків і збитків може мати важливий (і несприятливий) податок, а також виписку з доходів, наслідки.
