Хоча не всі зобов'язання з аудиту є однаковими по суті або за обсягом, вони часто поділяють основні етапи підготовки, планування, польових випробувань і аудиторських процедур, а також надають аудиторську думку. Професіонали, власники бізнесу, працівники та клієнти повинні бути знайомі з процесом аудиту через його поширеність у бізнесі та його відповідність кожній зацікавленій стороні компанії.
Попередня робота
Перед початком аудиту існує кілька важливих кроків. По-перше, аудиторська фірма повинна вирішити, прийняти або не прийняти клієнта, чи продовжувати виконувати роботу від свого імені. Якщо клієнт був залучений до неетичного ведення бізнесу або змінив свій бізнес на більш ризиковану галузь, відновлення щорічного співробітництва не є автоматичним процесом.
За умови, що аудитор приймає завдання, має бути проведений перегляд постійного файлу та робочих документів, що стосуються будь-якого попереднього періоду, для оновлення персоналу щодо певних повторюваних питань, пов'язаних з клієнтом, та повторного ознайомлення аудиторів з бізнесом клієнта.
Потім аудиторська фірма обговорює основи взаємодії з клієнтом, включаючи графік роботи на місцях, обсяг та тривалість аудиту, а також очікувану дату проведення аудиторського висновку. Ці та інші релевантні деталі, такі як структура зборів, задокументовані в листі-завданні, яке є контрактом на надання професійних послуг.
Планування аудиту
Як тільки аудитор офіційно збережений клієнтом, можна розпочати суттєве планування аудиту. Критичним елементом планування аудиту є визначення суттєвості. Суттєвість - це гнучка концепція, яка є предметом багатьох академічних досліджень і кращих професійних практик, але в основному це функція активів або доходу, які впливають на прийняття рішення користувачем фінансових звітів. Аудитор також повинен проводити ретельну оцінку ризику, беручи до уваги галузь клієнта, цілісність управління, політику корпоративного управління та систему внутрішнього контролю. Ця оцінка є основою для вибору процедур аудиту, які необхідно виконати, та конкретної польової роботи для проведення.
Польові роботи
Для отримання доказів ефективності внутрішнього контролю аудитор проводить різні аудиторські процедури, які ретельно підбираються під час планування аудиту та будь-які інші, які вимагаються професійною думкою аудитора щодо будь-яких несподіваних проблем, які можуть виникнути. Вони часто включають аналітичні процедури та інший статистичний аналіз, незалежні перевірки балансу як депозитів, так і зобов'язань, перегляд процедур фізичної та інформаційної безпеки, а також спостереження за операціями та операціями. Аудитор документує результати польових робіт у робочих документах і збирає докази, необхідні для підтримки майбутнього аудиторського висновку.
Завершити залучення
Після завершення польових робіт та отримання доказів щодо ефективності внутрішнього контролю клієнта, аудитор зможе висловити свою думку щодо того, чи фінансові звіти не мають ризику суттєвих викривлень. Залежно від рівня довіри до якості фінансової звітності існує декілька видів аудиторських звітів, які може видавати аудитор, деякі з яких можуть містити мову, що не відповідає інтересам клієнта. Хоча це може спричиняти незручний висновок до зобов'язання, незалежний аудит має значення лише в тому випадку, якщо він надається з професійним розсудом, оскільки не всі перевірки приводять до некваліфікованої думки.
